臺灣高等法院臺中分院刑事判決 108年度上訴字第250號
上 訴 人
即 被 告 洪達華
選任辯護人 林益堂律師
上列上訴人因違反商業會計法等案件，不服臺灣南投地方法院
107年度審訴字第319號，中華民國107年12月25日第一審判決（
起訴案號：臺灣南投地方檢察署106年度偵字第3869號），提起
上訴，本院判決如下：
主 文
上訴駁回。
事實及理由
一、本案經本院審理結果，認第一審判決認事用法及量刑均無不 當，應予維持，並引用第一審判決書記載之事實、證據及理 由（如附件）。
二、訊據被告承認犯罪，但辯稱：「我認罪，但原審判得太重。 原審判決附表一是正確的，我有開不實發票讓金福田公司、 金寶通路公司去報營業成本。附表二也是正確的，我確實拿 一些不實發票來報成本。但金福田公司確實有向常回味公司 訂一批茶葉，且後來有退一部分貨給常回味公司，此部分確 實有實際交易，希望能予扣抵，以減輕刑度。逃漏稅部分已 經稅捐單位豐原國稅局執行中。常回味公司逃漏稅部分，郭 ○楠也已經補稅了。」（本院卷一第110頁）。但又否認附 表一不實，辯稱「附表一確實有真實買賣交易，但金額無法 每一張都精準確認。因為公司有開支票給證人郭○楠的同居 人蕭金玉，那部分無法精算究竟多少錢。附表二部分進貨之 後，關係企業有做買賣，確實有幫助逃漏稅。但退貨部分請 予遞減刑期。」（本院卷二第179頁）。
三、洪達華曾經向郭○楠買過一些茶葉，因此有些交情，洪達華 要求郭○楠去開立一家公司，名稱取為「常回味茶葉有限公 司」（統一編號：00000000）（下簡稱：常回味公司）， 101年9月26日設立，但已經於104年10月2日解散登記（見本 院卷一第39頁）。102年5月30日，洪達華要求郭○楠去台灣 中小企銀行埔里分行開了一個活存帳戶「帳號000-00-00000 0」「戶名：常回味茶葉有限公司」，並將存摺印章交給洪 達華使用。郭○楠於偵查中陳述「我是102年就委託洪達華 去國稅局請領發票，我有給他公司大小章，我叫洪達華只能 開立與我公司茶葉交易的發票，當初口頭授權時有跟他講清 楚。常回味公司報稅事情都是洪達華在處理的，有沒有繳過 稅我都不知道。我沒有向金寶國際、金福田生醫、台灣金寶 田公司進貨過。」（3869號偵卷第70-71頁），所以常回味
公司之開發票與報稅的事情都是洪達華處理的。洪達華先前 已經成立一堆紙上公司；
┌────────────┬────┬─────┬────┬─────┐
│行為人或營業人 │統一編號│設立日期 │解散日期│資料出處 │
├────────────┼────┼─────┼────┼─────┤
│金福田實業股份有限公司 │00000000│100.6.10 │104.6.25│本院卷一第│
│（負責人：洪達華） │ │ │ │41頁 │
├────────────┼────┼─────┼────┼─────┤
│金寶國際通路股份有限公司│00000000│101.3.1 │107.3.5 │本院卷一第│
│（負責人：洪達華） │ │ │ │43頁 │
├────────────┼────┼─────┼────┼─────┤
│金寶國際物業管理顧問股份│00000000│101.2.17 │107.3.5 │本院卷一第│
│有限公司（負責人：洪達華│ │ │ │47頁 │
│） │ │ │ │ │
├────────────┼────┼─────┼────┼─────┤
│金福田生醫科技股份有限公│00000000│101.12.13 │103.6.11│本院卷一第│
│司（負責人：洪達華） │ │ │ │51頁 │
├────────────┼────┼─────┼────┼─────┤
│台灣金寶田國際開發股份有│00000000│99.9.9 │104.6.25│本院卷一第│
│限公司（負責人：洪達華）│ │ │ │49頁 │
└────────────┴────┴─────┴────┴─────┘
郭○楠、洪達華與其旗下各公司之票信狀況：
┌────────────────┬──────────────┐
│行為人或營業人 │票據信用情形 │
├────────────────┼──────────────┤
│洪達華（統編：Z000000000） │洪達華個人沒有退票紀錄，但是│
│ │因為旗下各公司鉅額退票，洪達│
│ │華個人103年7月11日被通報拒絕│
│ │往來戶（本院卷一第217頁） │
├────────────────┼──────────────┤
│郭○楠（統編：B123***122） │只使用同居人蕭金玉之中華郵政│
│ │帳戶出入。郭○楠個人早年信用│
│ │不良，早在86年1月31日就已經 │
│ │被告拒絕往來，故近年沒有退票│
│ │紀錄（本院卷一第215頁） │
├────────────────┼──────────────┤
│常回味茶葉有限公司 │未開立支票帳戶（本院卷一第 │
│（負責人：郭○楠） │203頁）。 │
│（統編：00000000） │ │
├────────────────┼──────────────┤
│金福田實業股份有限公司 │102年11月18日於台企銀潭子分 │
│（負責人：洪達華） │行開立支票帳戶，但103年4月1 │
│（統編：00000000） │日發生跳票後，於103年6月13日│
│ │被拒絕往來（本院卷一第165頁 │
│ │、169頁、395頁）。 │
│ │----------------------------│
│ │100年7月29日在合庫潭子分行開│
│ │設支票帳戶103年2月13日起也跳│
│ │票（本院卷一第371頁）。 │
│ │----------------------------│
│ │上述二帳戶共跳票49張、1132萬│
│ │4797元（本院卷一第211 -214頁│
│ │） │
├────────────────┼──────────────┤
│金寶國際通路股份有限公司 │未開立支票帳戶（本院卷一第 │
│（負責人：洪達華） │203頁）。 │
│（統編：00000000） │ │
├────────────────┼──────────────┤
│金寶國際物業管理顧問股份有限公司│101年3月7日所開設台企銀潭子 │
│（負責人：洪達華） │分行支票帳戶，自103年3月19日│
│（統編：00000000） │起跳票，共跳票8張、743萬3000│
│ │元（本院卷一第209頁、210、 │
│ │247、267頁）。 │
├────────────────┼──────────────┤
│金福田生醫科技股份有限公司 │102年1月22日所開設合庫潭子分│
│（負責人：洪達華） │行支票帳戶，自103年4月16日起│
│（統編：00000000） │跳票，共跳票10張、1263萬4596│
│ │元（本院卷一第207頁、208頁）│
│ │。 │
├────────────────┼──────────────┤
│台灣金寶田國際開發股份有限公司 │未有跳票紀錄（本院卷一第205 │
│（負責人：洪達華） │頁） │
│（統編：00000000） │ │
└────────────────┴──────────────┘
四、本件起訴的常回味公司開立不實統一發票、常回味公司收集 各種發票逃漏稅明細，已有各項證據可證：
㈠證人郭○楠於本院審理中證稱「（不開公司也可以賣茶，你 為何要開一間公司？）我是農民，是他被告洪達華要跟我買 茶，叫我開公司跟他做生意。他跟我商量，要我開一間公司 ，大家買賣比較方便。（『常回味』這個公司的名字是你自
己取的嗎？）是我自己取的。（你公司牌照申請下來之後， 你有買發票？）是。（你買來的發票是全部交給洪達華去開 ，還是你有開過一段時間因為不會開所以交給他去開？還是 怎樣的情形？）我有開過一段時間，不會開也不會報稅。（ 所以你就把你的發票跟印章交給他去處理？）對。（你交給 他去開發票，發票開出去就要報營業稅，報稅的事情是被告 洪達華幫你處理的嗎？）是。（你就沒有自己去繳過稅金， 稅金都是由被告繳的，是否如此？）是。（你這個公司到底 是開多少錢的發票出去？你沒有去管這個事情？）沒有，因 為我又不懂。我們做生意，我茶賣出去，我有錢可以拿就好 了。」（本院卷一第193頁以下）。所以附表一發票都是洪 達華以常回味公司名義開立的，拿給洪達華旗下多家公司抵 稅。
附表：常回味公司開立不實統一發票明細
┌─┬─────┬──────┬─┬────┬─────┬──────┬─────┐
│編│拿發票去申│逃漏稅期別 │開│開立年月│發票字軌 │發票金額 │營業稅額 │
│號│報進項之營│(申報期間) │立│ │ │（新臺幣） │（新臺幣）│
│ │業人 │ │人│ │ │ │ │
├─┼─────┼──────┼─┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒈│金福田實業│102年3、4月 │ │102年3月│LL00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │股份有限公│ │常│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │司（下稱金│ │回│ │LL00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │福田公司）│ │味│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │公│ │LL00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │ │ │司├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │102年4月│LL00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │LL00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │LL00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │LL00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │LL00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │合計 │ 8張 │380萬9,520 │19萬04,80 │
│ │ │ │ │ │ │元 │元 │
├─┼─────┼──────┼─┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒉│金福田公司│102年5、6月 │ │102年6月│MJ00000000│19萬0,476元 │9,524元 │
│ │ │ │常│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │回│ │MJ00000000│19萬0,476元 │9,524元 │
│ │ │ │味│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │公│ │MJ00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │ │ │司├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │合計 │ 3張 │85萬7,142元 │4萬2,858元│
├─┼─────┼──────┼─┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒊│金福田公司│102 年7、8月│ │102年7月│NG00000000│43萬8,095元 │2萬1,905元│
│ │金寶國際通│ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │路股份有限│ │ │ │NG00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │公司（下稱│ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │金寶通路公│ │常│ │NG00000000│47萬6,190元 │2萬3,810元│
│ │司） │ │回│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │味│ │NG00000000│28萬5,714元 │1萬4,286元│
│ │ │ │公│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │司│ │NG00000000│14萬2,857元 │7,143元 │
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │NG00000000│17萬1,429元 │8,571元 │
│ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │102年8月│NG00000000│71萬4,286元 │3萬5,714元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │NG00000000│71萬4,286元 │3萬5,714元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │NG00000000│71萬4,286元 │3萬5,714元│
│ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │合計 │ 9張│413萬3,333 │20萬6,667 │
│ │ │ │ │ │ │元 │元 │
├─┼─────┼──────┼─┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒋│金福田公司│102年9、10月│常│102年9月│PE00000000│34萬2,857元 │1萬7,143元│
│ │ │ │回├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │味│102 年10│PE00000000│34萬2,857元 │1萬7,143元│
│ │ │ │公│月 │ │ │ │
│ │ │ │司├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │合計 │ 2張│68萬5,714元 │3萬4,286元│
├─┼─────┼──────┼─┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒌│金福田公司│103年5、6月 │常│103年6月│AQ00000000│2萬元 │1,000元 │
│ │ │ │回├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │味│合計 │ 1張│2萬元 │1,000元 │
│ │ │ │公│ │ │ │ │
│ │ │ │司│ │ │ │ │
├─┼─────┼──────┼─┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒍│金寶通路公│103年7、8月 │常│103年8月│BK00000000│74萬0,620元 │3萬7,031元│
│ │司 │ │回│ │ │ │ │
│ │ │ │味├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │公│合計 │ 1張│74萬0,620元 │3萬7,031元│
│ │ │ │司│ │ │ │ │
└─┴─────┴──────┴─┴────┴─────┴──────┴─────┘
㈡常回味公司開立那麼多發票出去，會有很多營利事業所得稅 ，所以要墊高成本，蒐集發票當成進項支出，所以蒐集到如 下附表二之不實發票，但是常回味公司的報稅事宜，都是由 被告洪達華代為處理的，業經證人郭○楠證述明確。
附表：常回味公司取得不實統一發票明細部分┌─┬─┬──────┬─────┬────┬─────┬──────┬─────┐
│編│申│逃漏稅期別 │開立人 │開立年月│發票字軌 │發票金額 │營業稅額 │
│號│報│(申報期間) │ │ │ │ │ │
│ │人│ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼──────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒈│ │102年3、4月 │金寶國際物│102年3月│LL00000000│57萬1,429元 │2萬8,571元│
│ │常│ │業管理顧問│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │回│ │股份有限公│ │LL00000000│57萬1,429元 │2萬8,571元│
│ │味│ │司（下稱金│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │公│ │寶物業公司│ │LL00000000│57萬1,429元 │2萬8,571元│
│ │司│ │） │ │ │ │ │
│ │ │ ├─────┼────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │金福田生醫│102 年 3│LL00000000│33萬3,333元 │1萬6,667元│
│ │ │ │科技股份有│月 │ │ │ │
│ │ │ │限公司（下│ │ │ │ │
│ │ │ │稱金福田生│ │ │ │ │
│ │ │ │醫公司） │ │ │ │ │
│ │ │ ├─────┼────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │金寶物業公│102年4月│LL00000000│57萬1,429元 │2萬8,571元│
│ │ │ │司 │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │LL00000000│57萬1,429元 │2萬8,571元│
│ │ │ ├─────┼────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │金福田生醫│102 年 4│LL00000000│33萬3,333元 │1萬6,667元│
│ │ │ │公司 │月 ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │LL00000000│33萬3,333元 │1萬6,667元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │LL00000000│33萬3,333元 │1萬6,667元│
│ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │合計 │ 9張│419萬0,477 │20萬9,523 │
│ │ │ │ │ │ │元 │元 │
├─┼─┼──────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒉│ │102年5、6月 │金寶物業公│102年5月│MJ00000000│37萬1,429元 │1萬8,571元│
│ │ │ │司 │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │常│ │ │ │MJ00000000│28萬5,714元 │1萬4,286元│
│ │回│ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │味│ │ │ │MJ00000000│28萬5,714元 │1萬4,286元│
│ │公│ │ ├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │司│ │ │102年6月│MJ00000000│38萬0,952元 │1萬9,048元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │MJ00000000│28萬5,714元 │1萬4,286元│
│ │ │ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │MJ00000000│28萬5,714元 │1萬4,286元│
│ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │合計 │ 6張│189萬5,237 │9萬4,763元│
│ │ │ │ │ │ │元 │ │
├─┼─┼──────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒊│ │102 年7、8月│金寶物業公│102年7月│NG00000000│42萬8,571元 │2萬1,429元│
│ │常│ │司 │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │回│ │ │ │NG00000000│45萬9,048元 │2萬2,952元│
│ │味│ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │公│ │ │ │NG00000000│46萬6,667元 │2萬3,333元│
│ │司│ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │ │NG00000000│28萬5,714元 │1萬4,286元│
│ │ │ │ ├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │合計 │ 4張│164 萬元 │8萬2,000元│
├─┼─┼──────┼─────┼────┼─────┼──────┼─────┤
│⒋│ │103年3、4月 │台灣金寶田│103年4月│ZV00000000│25萬0,476元 │1萬2,524元│
│ │常│ │國際開發股│ ├─────┼──────┼─────┤
│ │回│ │份有限公司│ │ZV00000000│21萬4,286元 │1萬0,714元│
│ │味│ │ │ ├─────┼──────┼─────┤
│ │公│ │ │ │ZV00000000│27萬4,286元 │1萬3,714元│
│ │司│ │ ├────┼─────┼──────┼─────┤
│ │ │ │ │合計 │ 3張│73萬9,048元 │3萬6,952元│
└─┴─┴──────┴─────┴────┴─────┴──────┴─────┘
五、本案附表一、二的虛構銷售流程，可以圖示如下；┌─────────────────────────────────────┐
│┌──────┐（出貨及發票） （出貨及發票）┌──────┐│
││金福田實業 │←102年3、4月←┌─────┐ 102年3、4月│金寶國際物業││
││股份有限公司│ 380萬9520元 │ │ 419萬477元 │管理顧問股份││
││（負責人： │ 102年5、6月 │ │ 102年5、6月│有限公司 ││
││洪達華） │ 85萬7142元 │ │ 189萬5237元│（負責人： ││
││00000000 │ 102年9、10月 │ │ 102年7、8月│洪達華） ││
││ │ 68萬5714元 │常回味茶葉│←164萬元 │00000000 ││
││ │ 102年5、6月 │有限公司 │ ├──────┤│
││ │ 2萬元 │（負責人：│ │金福田生醫科││
│├──────┤ │郭○楠） │ │技股份有限公││
││ │ │00000000 │ │司 ││
││金寶國際通路│（出貨及發票） │ │ │（負責人： ││
││股份有限公司│←102年7、8月←│ │ │洪達華） ││
││（負責人： │ 413萬3333元 │ │ │00000000 ││
││洪達華） │ 103年7、8月 │ │（出貨及發票 ├──────┤│
││00000000 │ 74萬0620元 │ │←103年3、4月│台灣金寶田國││
││ │ │ │ 73萬9048元 │際開發股份有││
││ │ │ │ │限公司 ││
││ │ │ │ │（負責人： ││
││ │ │ │ │洪達華） ││
││ │ │ │ │00000000 ││
│└──────┘ └─────┘ └──────┘│
└─────────────────────────────────────┘
六、被告操縱開立這麼多虛偽發票，目的就是要他人逃稅或讓自 己逃稅，然經財政部中區國稅局函覆，截至108年3月29日回 函止，下列人仍有欠稅、罰鍰，如下:。
┌────────────────┬──────────────┐
│行為人或營業人 │欠稅情形 │
├────────────────┼──────────────┤
│洪達華（統編：Z000000000） │仍欠102年度綜合所得稅：本稅 │
│ │20萬5151元、滯納金3萬3825元 │
│ │、滯納利息1萬1864元。仍欠100│
│ │年度贈與稅：298萬5537元、滯 │
│ │納金50萬340元、滯納利息14萬 │
│ │7708元。 │
├────────────────┼──────────────┤
│郭○楠（統編：B123***122） │無。 │
├────────────────┼──────────────┤
│常回味茶葉有限公司 │函覆：仍欠營利事業所得稅：12│
│（負責人：郭○楠） │萬9006元。 │
│（統編：00000000） │但證人郭○楠於本院審理中稱自│
│ │己已經去繳清了（本院卷一第 │
│ │193頁）。 │
├────────────────┼──────────────┤
│金福田實業股份有限公司 │無。 │
│（負責人：洪達華） │ │
│（統編：00000000） │ │
├────────────────┼──────────────┤
│金寶國際通路股份有限公司 │無。 │
│（負責人：洪達華） │ │
│（統編：00000000） │ │
├────────────────┼──────────────┤
│金寶國際物業管理顧問股份有限公司│101年度及102年度共欠營業稅：│
│（負責人：洪達華） │本稅14萬6922元、滯納金2萬 │
│（統編：00000000） │2038元、滯納利息1789元、罰鍰│
│ │36萬3807元。 │
│ │仍欠101年度營利事業所得稅1萬│
│ │7805元、滯納金2670元、滯納利│
│ │息175元。 │
│ │仍欠102年度營利事業所得稅3萬│
│ │4622元、滯納金5193元、滯納利│
│ │息273元。 │
├────────────────┼──────────────┤
│金福田生醫科技股份有限公司 │無。 │
│（負責人：洪達華） │ │
│（統編：00000000） │ │
├────────────────┼──────────────┤
│台灣金寶田國際開發股份有限公司 │無。 │
│（負責人：洪達華） │ │
│（統編：00000000） │ │
└────────────────┴──────────────┘
（本院卷一第141頁以下）
上述常回味公司所欠稅款是由證人郭○楠去繳清的，不是被 告洪達華所繳清的。被告本人及金寶國際物業管理顧問股份 有限公司，至今還欠了這麼多稅捐及利息如上，至今仍不償 還，本院即無從為被告從輕量刑之考慮。
七、過去郭○楠曾經銷售茶葉給洪達華旗下公司的真實交易，只 有如下：
㈠證人郭○楠本來在南投山上種茶，沒有開設公司之必要，也 沒有自己個人使用帳戶。過去賣茶需要資金出入，都使用同 居人「蕭金玉」於中華郵政所開設之「局號：000000-0（埔
里中心碑郵局）、帳號：0000000」帳戶出入，以上業經證 人郭○楠於本院審理中證述：「（你賣茶是拿票還是拿現金 ？）拿到票..（開立的銀行戶頭去提示他的票嗎？）【都是 在蕭金玉的帳戶。大部分都是郵局。】（蕭金玉有在郵局開 戶？）是。（你拿到他的票就等於是你拿到他的錢，你就要 發票開出去給他，但是你的發票都不是你開的，你要怎麼確 認你拿到他開的票的金額也就是你跟他交易的金額與你公司 所開出去的發票金額相不相符？）有，就是說，產季我們拿 茶去交易的那幾個月是有開的。（你會開金額相符的發票給 他，還是你都沒有開發票，發票你就隨便他開？）【發票是 他開的。】（你發票就隨便他開，你根本沒有在管發票？） 是。」等語明確（見本院卷一第183頁），經比對出下列真 實交易，只有240萬4600元。
【附表三；真實交易兌現之票據】
┌────────────────────┬───────────────┐
│蕭金玉、中華郵政「局號：000000-0、帳號：│支票來源 │
│0000000」提示入款紀錄 │ │
├─────┬────┬────┬────┼──────┬────────┤
│交易日期 │中文摘要│票據金額│支票號碼│支票發票人 │銀行、支票存款帳│
│ │ │（新台幣│） │ │號 │
│ │ │） │ │ │ │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│101.12.25 │代收票據│97,500 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 386│
│ │ │ │ │ │、435 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.1.25 │代收票據│97,500 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 386│
│ │ │ │ │ │、435 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.2.25 │代收票據│97,500 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 387│
│ │ │ │ │ │、435 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.7.31 │代收票據│195,000 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 390│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.9.23 │代收票據│300,000 │0000000 │金福田生醫科│合庫潭子 │
│ │ │ │ │技股份有限公│0000-000000000號│
│ │ │ │ │司 │（本院卷一第 408│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.9.30 │代收票據│102,300 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 392│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.10.21 │代收票據│282,500 │0000000 │金福田生醫科│合庫潭子 │
│ │ │ │ │技股份有限公│0000-000000000號│
│ │ │ │ │司 │（本院卷一第 408│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.10.25 │代收票據│282,500 │0000000 │金福田生醫科│合庫潭子 │
│ │ │ │ │技 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │股份有限公司│（本院卷一第 408│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.11.5 │代收票據│282,500 │0000000 │金福田生醫科│合庫潭子 │
│ │ │ │ │技股份有限公│0000-000000000號│
│ │ │ │ │司 │（本院卷一第 408│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.11.11 │代收票據│283,000 │0000000 │金福田生醫科│合庫潭子 │
│ │ │ │ │技股份有限公│0000-000000000號│
│ │ │ │ │司 │（本院卷一第 409│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.11.19 │代收票據│100,000 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 393│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.12.5 │代收票據│349,300 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 393│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.12.10 │代收票據│300,000 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 393│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┼────┼────┼────┼──────┼────────┤
│102.12.16 │代收票據│200,000 │0000000 │金福田實業股│合庫潭子 │
│ │ │ │ │份有限公司 │0000-000000000號│
│ │ │ │ │ │（本院卷一第 393│
│ │ │ │ │ │、437 頁兌現紀錄│
│ │ │ │ │ │） │
├─────┴────┴────┴────┴──────┴────────┤
│ 總計交易： 240萬4600元 │
└────────────────────────────────────┘
㈡因為102年5月30日並要求郭○楠去臺灣中小企業銀行埔里分 行開設一個「000-00-000000」「常回味茶葉有限公司」帳 戶（往來明細見本院卷二第141-149頁），這個帳戶裡全部 的收支都是被告洪達華操作的，目的是製造假金流，因此不 能當成郭○楠與洪達華的往來金額。
㈢被告於原審中提出退貨清單，表示不詳年度之7月18日至11 月15日曾經向郭○楠訂購145萬7200元之茶葉，但是後來又 退貨取消交易，所以被告辯稱：我與郭○楠交易並非全然不 實云云（見原審卷第101頁）。經查，雖然洪達華曾向郭○ 楠訂購茶葉，曾以下列支票支付郭○楠，但是後來抽回支票 或者直接跳票，既然沒有實際的資金流動，當然不能當成真 實交易的證據。
【附表四：退貨取消交易、被告抽回支票或退票】┌────┬────┬─────┬────┬─────┬───────────┐
│支票簽發│支票付款│票號 │票據日期│金額 │是否兌現？ │
│人 │行 │ │ │ │ │
├────┼────┼─────┼────┼─────┼───────────┤
│金福田實│合庫潭子│ZQ0000000 │103.6.20│10萬元 │郭○楠拿去提示，結果於│
│業股份有│ │ │ │ │103.6.20 存款不足被退 │
│限公司 │ │ │ │ │票（本院卷一第213頁） │
├────┼────┼─────┼────┼─────┼───────────┤
│金福田實│合庫潭子│ZQ0000000 │103.6.20│13萬5200元│郭○楠拿去提示，結果於│
│業股份有│ │ │ │ │103.6.20 存款不足被退 │
│限公司 │ │ │ │ │票（本院卷一第213頁） │
├────┼────┼─────┼────┼─────┼───────────┤
│金福田實│台企銀 │AD0000000 │103.5.30│33萬2125元│洪達華向郭○楠抽回票據│
│業股份有│潭子分行│ │ │ │，致未提示（本院卷一第│
│限公司 │ │ │ │ │159、437頁） │
├────┼────┼─────┼────┼─────┼───────────┤
│金福田實│台企銀 │AD0000000 │103.4.30│10萬元 │同上，未提示 │
│業股份有│潭子分行│ │ │ │ │
│限公司 │ │ │ │ │ │
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