違反商業會計法等
臺灣高等法院 臺中分院(刑事),上訴字,105年度,461號
TCHM,105,上訴,461,20180131,1

臺灣高等法院臺中分院刑事判決　　　　105年度上訴字第461號
上　訴　人
即　被　告　林永滕
選任辯護人　楊俊彥律師
上列上訴人因違反商業會計法等案件，不服臺灣臺中地方法院
103年度訴字第771號中華民國104年12月31日第一審判決（起訴
案號：臺灣臺中地方法院檢察署102年度偵字第6155號），提起
上訴，本院判決如下：
主 文
原判決關於林永滕部分撤銷。
林永滕所犯如附表一主文欄所示之罪，各處如附表一主文欄所示之刑。應執行有期徒刑貳年陸月，如易科罰金，以新臺幣壹仟元折算壹日。
犯 罪 事 實
一、林永滕曾於民國97年間因偽造文書等案件，經臺灣板橋地方 法院（現更名為臺灣新北地方法院）以97年度訴字第3255號 刑事判決判處有期徒刑3月，減為有期徒刑1月又15日確定， 並於98年2月3日執行完畢（【附表1】編號1、編號2部分不 構成累犯；另【附表1】編號3至編號9部分構成累犯）。因 林永滕、黃建生（經原審法院判處應執行有期徒刑2年6月， 其不服提起上訴後撤回上訴，已告確定）係朋友關係，均明 知因營業人繳納營業稅額之計算，依加值型及非加值型營業 稅法第15條第1項規定，係採銷項與進項稅額互抵制度，而 加值型及非加值型營業稅法第7條、第39條並有關於外銷貨 物為零稅率，可向主管稽徵機關申請退還溢付營業稅之規定 ；亦明知在我國境內銷售貨物，應依法開立統一發票，並課 徵營業稅，林永滕、黃建生意圖利用此規定向稅捐稽徵機關 詐取出口退稅，復因林永滕經營電話卡買賣業務，因進貨數 量龐大，且以國內外籍勞工為銷售對象，無法開立銷項對象 發票以沖銷高額進項金額，經黃建生謀劃提議後，推由林永 滕擔任設於臺中市○○區○○路○段000號1樓富達東協有限 公司（下稱富達東協公司）、設於臺中市○區○○○路00號 8樓之9東源豐有限公司（下稱東源豐公司）之實際負責人， 另由黃建生邀集許成、透過許成邀集劉泰穎，由許成（另經 原審法院判處有期徒刑6月，緩刑2年，並應向公庫支付新台 幣5萬元確定）自97年6月23日起擔任富達東協公司之登記負 責人；劉泰穎（另經原審法院判處有期徒刑4月確定）則自9 8年4月22日起至98年12月6日止，擔任東源豐公司之登記負 責人。林永滕為稅捐稽徵法規定之實際負責業務之人；而許 成、劉泰穎均為商業會計法規定之商業負責人，負有據實製



作商業會計憑證之義務。林永滕、黃建生明知富達東協公司 、東源豐公司係在國內銷售電話卡，並無外銷出口之事實， 竟分別為下列犯行：
(一)林永滕與黃建生共同基於填製不實會計憑證、意圖為自己不 法所有之詐欺取財、使納稅義務人即富達東協公司以不正當 方法逃漏稅捐等犯意聯絡，另許成則承前述共同基於填製不 實會計憑證犯意聯絡、意圖為自己不法所有之詐欺取財及基 於使納稅義務人即富達東協公司以不正當方法逃漏稅捐之幫 助犯意，明知富達東協公司係在國內銷售電話卡而無外銷出 口之事實，利用實際無法使用之印刷紙品卡混充電話卡報關 出口至菲律賓、泰國、香港及越南等地之「假出口，真退稅 」方式，向國庫詐領退稅款，分別於【附表2-1】「報關日 期欄」以富達東協公司名義填製【附表2-1】「報單號碼欄 」所示不實出口報單即會計憑證共計15紙（銷售金額合計為 新臺幣（下同）94,569,975元）交付予不知情之記帳業者即 王淑宜，再利用王淑宜填載營業人銷售額與稅額申報書、營 業人申報適用零稅率銷售額清單持向稅捐稽徵機關即財政部 臺灣省中區國稅局東山稽徵所申報【附表2-1】「申報零稅 率金額欄」所示自海關出口銷售金額，以申請退稅，致使稅 捐稽徵機關承辦人員因而陷於錯誤予以退稅共計7次（各次 退稅金額、兌領日期，各詳如【附表2-1】「退稅金額欄」 、「兌領日期欄」所示）；復利用不知情之人王敏嘉、鄭雅 文受託代領上述退稅支票，且未依法開立統一發票且於申報 當期銷售額時亦未列入申報，致逃漏營業稅額共計3次（各 次逃漏營業稅時間、漏稅額，各詳如【附表2-2】編號1至編 號3「年／月欄」、「應實繳稅額（漏稅額）欄」所示）， 足以生損害於稅捐機關課稅之公平及正確性。
(二)林永滕與黃建生共同基於填製不實會計憑證、意圖為自己不 法所有之詐欺取財、使納稅義務人即東源豐公司以不正當方 法逃漏稅捐等犯意聯絡，另劉泰穎（自98年4月22日起至98 年12月6日止）則承前述共同基於填製不實會計憑證犯意聯 絡、意圖為自己不法所有之詐欺取財及基於使納稅義務人即 富達東協公司以不正當方法逃漏稅捐之幫助犯意，明知東源 豐公司係在國內銷售電話卡而無外銷出口之事實，利用實際 無法使用之印刷紙品卡混充電話卡報關出口至菲律賓、泰國 及越南等地之「假出口，真退稅」方式，向國庫詐領退稅款 ，分別於【附表3-1】「報關日期欄」以東源豐公司名義填 製【附表3-1】「報單號碼欄」所示不實出口報單即會計憑 證共計3紙（銷售金額合計為19,105,251元）交付予不知情 之記帳業者即王淑宜，再利用王淑宜填載營業人銷售額與稅



額申報書、營業人申報適用零稅率銷售額清單持向稅捐稽徵 機關即財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所申報【附表3-1 】「申報零稅率金額欄」所示自海關出口銷售金額，以申請 退稅，致使稅捐稽徵機關承辦人員因而陷於錯誤予以退稅共 計2次（各次退稅金額、兌領日期，各詳如【附表3-1】「退 稅金額欄」、「兌領日期欄」所示），且未依法開立統一發 票且於申報當期銷售額時亦未列入申報，致逃漏營業稅額共 計1次（逃漏營業稅時間、漏稅額，詳如【附表3-2】編號1 「年／月欄」、「應實繳稅額（漏稅額）欄」所示），足以 生損害於稅捐機關課稅之公平及正確性。
二、嗣經黃建生先於102年1月24日即於有偵查犯罪權限之公務員 尚未發覺其上揭犯罪事實欄一(一)(二)所示犯行前，主動向 該管公務員即臺灣臺中地方法院檢察署檢察官自首其上揭犯 罪事實欄一(一)(二)所示犯行而接受裁判；暨財政部臺灣省 中區國稅局向臺灣臺中地方法院檢察署告發，因而查獲上情 。
三、案經黃建生自首暨財政部臺灣省中區國稅局告發由臺灣臺中 地方法院檢察署檢察官偵查起訴。
理 由
一、證據能力部分：
(一)按刑事訴訟法第159條之5立法意旨，在於確認當事人對於傳 聞證據有處分權，得放棄反對詰問權，同意或擬制同意傳聞 證據可作為證據，屬於證據傳聞性之解除行為，如法院認為 適當，不論該傳聞證據是否具備刑事訴訟法第159條之1至第 159條之4所定情形，均容許作為證據，不以未具備刑事訴訟 法第159條之1至第159條之4所定情形為前提。此揆諸「若當 事人於審判程序表明同意該等傳聞證據可作為證據，基於證 據資料愈豐富，愈有助於真實發見之理念，此時，法院自可 承認該傳聞證據之證據能力」立法意旨，係採擴大適用之立 場。蓋不論是否第159條之1至第159條之4所定情形，抑當事 人之同意，均係傳聞之例外，俱得為證據，僅因我國尚非採 澈底之當事人進行主義，故而附加「適當性」之限制而已， 可知其適用並不以「不符前4條之規定」為要件。惟如符合 第159條之1第1項規定之要件而已得為證據者，不宜贅依第1 59條之5之規定認定有證據能力（最高法院104年2月10日104 年度第3次刑事庭會議決議要旨參照）。經查，本判決下述 所引用之言詞或書面供述證據，檢察官、上訴人即被告林永 滕（下稱被告）及其辯護人均未於言詞辯論終結前聲明異議 ，視為同意作為證據，本院審酌各該證據作成時之情形，亦 無違法或不當取證之瑕疵，且均與本案之待證事實有關，認



以之作為本件之證據亦無不適當之情形，應認均有證據能力 。
(二)復按刑事訴訟法第159條至第159條之5有關傳聞法則之規定 ，乃對於被告以外之人於審判外之言詞或書面陳述所為之規 範；至非供述證據之物證，或以科學、機械之方式，對於當 時狀況所為忠實且正確之記錄，性質上並非供述證據，應無 傳聞法則規定之適用，如該非供述證據非出於違法取得，並 已依法踐行調查程序，即不能謂其無證據能力。本案下引之 非供述證據，均與本案待證事實具有關聯性，檢察官、被告 及其辯護人亦均不爭執其證據能力，復經本院依法踐行調查 證據程序，且亦查無依法應排除其證據能力之情形，自得作 為證據，而有證據能力。
(三)再按被告之自白，非出於強暴、脅迫、利誘、詐欺、疲勞訊 問、違法羈押或其他不正之方法，且與事實相符者，得為證 據，刑事訴訟法第156條第1項定有明文。本件被告於本院審 理時所為之自白部分，被告未主張其有遭受「強暴、脅迫、 利誘、詐欺、疲勞訊問、違法羈押或其他不正之方法」始為 自白之情事，並參酌上開所述具證據能力部分之證據等，亦 足認被告之自白核與事實相符，依法自得為證據。二、訊據被告於本院審理時對於上開犯罪事實，均坦承不諱（參 見本院卷宗(二)第42頁），且查：
(一)犯罪事實欄一(一)所示部分，並據①證人即共同被告黃建生 分別於偵訊中及原審審理時（參見臺灣臺中地方法院檢察署 102年度偵字第6155號偵查卷宗第34頁至第36頁、第119頁至 第120頁；原審卷宗(二)第21頁至第30頁）、②證人即共同 被告許成於偵訊中（參見臺灣臺中地方法院檢察署102年度 偵字第6155號偵查卷宗第33頁至第34頁、第36頁）、③證人 即記帳士王淑宜於原審審理時（參見原審卷宗(二)第31頁至 第34頁；臺灣臺中地方法院檢察署101年度他字第5703號偵 查卷宗第38頁至第40頁、第109頁反面）、④證人即受託代 領退稅支票王敏嘉、鄭雅文分別於偵訊中（參見臺灣臺中地 方法院檢察署101年度他字第5703號偵查卷宗第75頁反面至 第77頁反面）、⑤證人即臺灣省中區國稅局東山稽徵所職員 張麗枝於偵訊中（參見臺灣臺中地方法院檢察署102年度偵 字第6155號偵查卷宗第80頁、第113頁反面至第114頁）、⑥ 證人即財政部臺灣省中區國稅局東山稽徵所職員林肇松於偵 訊中（參見臺灣臺中地方法院檢察署102年度偵字第6155號 偵查卷宗第80頁），分別結證明確；復有財政部中區國稅局 東山稽徵所104年2月2日中區國稅東山銷售字第1040550441 號書函暨檢附富達東協公司97年7月至98年8月漏稅額及溢退



稅額統計表（參見原審卷宗(二)第80、82頁）、富達東協公 司97年7月至98年10月漏稅額及溢退稅額統計表（參見財政 部臺灣省中區國稅局東山稽徵所卷宗(三)第563頁）、退稅 主檔查詢選擇畫面資料（富達東協公司）1紙、出口報單總 項資料清單（營業人名稱：富達東協公司）共計15紙、出口 報單共計15張（參見財政部臺灣省中區國稅局東山稽徵所卷 宗(一)第63頁、第64至81頁、第82至94頁）、富達東協公司 收受97年10月29日送達字第BE0000000號國庫退稅支票乙紙 回執聯、委託書；富達東協公司收受97年12月18日送達字第 BE0000000號國庫退稅支票乙紙回執聯、委託書；富達東協 公司收受98年2月19日送達字第BE0000000號國庫退稅支票乙 紙回執聯、委託書；富達東協公司收受98年4月30日送達字 第BE0000000號國庫退稅支票乙紙回執聯、委託書；富達東 協公司收受98年6月24日送達字第BE0000000號國庫退稅支票 乙紙回執聯、委託書；富達東協公司收受98年8月27日送達 字第BE0000000號國庫退稅支票乙紙回執聯、委託書；富達 東協公司收受98年10月28日送達字第BE0000000號國庫退稅 支票乙紙回執聯、委託書（參見財政部臺灣省中區國稅局東 山稽徵所卷宗(一)第176至177頁、第183至184頁、第185至 186頁、第187至188頁、第189至190頁、第191至192頁、第 193至194頁）；專案申請調檔查詢清單（調檔起迄年月： 09701～09812）、申報書（按年度）跨中心查詢（查詢年度 ：097年～099年、營業人名稱：富達東協公司）、財政部臺 灣省中區國稅局營業人進銷項交易對象彙加明細表（進項來 源）（營業人名稱：富達東協公司）、財政部臺灣省中區國 稅局進銷項憑證明細資料表（營業人名稱：富達東協公司、 恬通科技有限公司）、財政部臺灣省中區國稅局097年度綜 合所得稅BAN給付清單（扣繳單位名稱：冠航通信行、富達 東協公司）、營業人暨扣繳單位統一編號查詢、財政部臺灣 省中區國稅局營業人進銷項交易對象彙加明細表（銷項去路 ）（營業人名稱：統振股份有限公司、寶威貿易有限公司、 宜諠科技有限公司、揚奇科技有限公司、彩連科技有限公司 、盈蘊科技有限公司、威昌國際有限公司桃園分公司、統文 國際有限公司、富爾特科技股份有限公司、恬通科技有限公 司）、營業稅年度資料查詢進項來源明細（富達東協公司） 、統振股份有限公司電子計算機統一發票（97年8月18日） 、營業人申報零稅率銷售額級申請退還營業稅資料查詢作業 （營業人名稱：富達東協公司）、財政部臺灣省中區國稅局 99年2月22日中區國稅四字第0990026425號函檢附臺北關稅 局99年2月6日北核二字第99005號出口貨物涉嫌內地稅不法



情事案件通報單、出口報單總項資料清單、營業稅稅籍資料 查詢作業、財政部臺灣省中區國稅局99年6月17日中區國稅 四字第0990031709號函檢附臺北關稅局99年6月9日北巡一發 字第99102號出口貨物涉嫌內地稅不法情事案件通報單、出 口報單資料、出口資料總體分析、中央銀行外匯局99年6月 23日臺央外捌字第0990031804號函、財政部臺灣省中區國稅 局99年7月2日中區國稅四字第0990033237號函、財政部關稅 總局99年6月25日台總局緝字第0991013679號函、E201出口 稅則分析、統振股份有限公司出貨清單、財政部財稅資料中 心營業人進銷項交易對象彙加明細表（進項來源）（營業人 名稱：威昌國際有限公司桃園分公司）、營業稅稅籍資料查 詢作業（營業人名稱：富達東協公司）、經濟部99年3月31 日經授中字第09931862400號函、臺中市政府營利事業統一 發證設立/變更登記申請書、委託書、無償借用同意書、營 業人委任代理購買統一發票/領取統一發票購票證委任書（ 97年7月10日）、財政部臺灣省中區國稅局097年度綜合所得 稅各類所得資料清單（所得人姓名：許成）、財政部臺灣省 中區國稅局098年度綜合所得稅BAN給付清單（扣繳單位名稱 ：富達東協公司）、財政部臺灣省中區國稅局東山稽徵所99 年3月2日中區國稅東山三字第0990004231號函、富達東協公 司退稅查詢資料、申報書（按年度）跨中心查詢作業（查詢 年度：097年～098年）、富達東協退稅資料、財政部臺灣省 中區國稅局096～098年度綜合所得稅各類所得資料清單（所 得人姓名：鄭雅文）、財政部臺灣省中區國稅局095～098年 度綜合所得稅各類所得資料清單、綜合所得稅籍資料清單（ 所得人姓名：施蓓君）、財政部臺灣省中區國稅局097～098 年度綜合所得稅各類所得資料清單（所得人姓名：王敏嘉） 、財政部臺灣省中區國稅局東山稽徵所101年3月13日中區國 稅東山三字第1010004320號函、營業人暨扣繳單位統一編號 查詢、財政部臺灣省中區國稅局096～100年度綜合所得稅BA N給付清單（扣繳單位名稱：東宇記帳士事務所）、切結說 明1紙（101年4月16日、切結說明人：施詹絨）、第一銀行 帳號00000000000號活期儲蓄存款存摺封面及內頁交易明細 影本（戶名：施詹絨）、店/房屋租賃契約書（97年12月25 日）、東源豐公司暨關係人銀行帳戶明細、第一商業銀行北 臺中分行100年3月14日一北臺中字第00044號函檢送存戶東 源豐公司（帳號：00000000000）開戶基本資料及該帳戶98 年4月至99年3月交易往來明細、第一商業銀行北臺中分行 100年3月24日一北臺中字第00064號函檢送存戶東源豐公司 （帳號：00000000000）98年4月22日、98年9月2日至10月29



日存款支出往來交易明細查詢表、第一商業銀行存摺類存款 取款憑條、合作金庫商業銀行東桃園分行100年3月17日合金 東桃營字第1000001241號函檢送帳號0000000000000、00000 00000000、0000000000000帳戶自98年1月至99年3月存款交 易明細表共計38紙、合作金庫商業銀行彰化分行100年3月15 日合金彰化存字第1000001235號函檢送帳號0000000000000 、0000000000000、0000000000000、0000000000000自98年 01月至99年03月交易明細、彰化第十信用合作社100年3月25 日（100）彰十信合字第679號函檢送帳號0000000000000自 98年1月至100年3月交易往來明細3張、彰化第十信用合作社 100年4月12日（100）彰十信合字第857號函檢送帳號000000 0000000號之彰化第十信用合作社存摺存款取款憑條、轉帳 收入傳票、有限責任彰化第六信用合作社100年3月14日彰六 信代字第258號函檢送帳號0000000000自98年1月1日至99年3 月14日之臨時對帳單、第一商業銀行北臺中分行2012/03/1 5一北臺中字第00035號函檢送存戶東源豐公司（帳號：0000 0000000）之印鑑卡及開戶申請書影本、第一商業銀行北臺 中分行101年2月23日一北臺中字第00021號函檢送存戶東源 豐公司（帳號：00000000000）98年4月22日存入之250000元 及98年4月22日支出250000元之傳票影本、富達東協公司付 款證明、合作金庫銀行匯款申請書回條聯(二)、合作金庫商 業銀行匯款申請書代收入傳票(二)、臺灣銀行無摺存入憑條 存根、永豐銀行帳戶交易收執聯等資料（參見財政部臺灣省 中區國稅局東山稽徵所卷宗(一)第8至30頁、第31至33、第 34頁、第39至46頁、第35至36、第47頁、第37頁、第208頁 、第38頁、第48至57頁、第58、60、123頁反面、第59頁、 第61至62頁、第95至98頁、第100至113頁、第114、119至1 20頁、第115頁、第116至118頁反面、第121至122頁、第124 至125頁、第127至129頁、第130至133、第231頁、第136頁 、第140頁、第141、209頁、第142至143、145至146頁、第 172至173頁、第174至175頁、第180至182頁、第195至202頁 、第204至205頁、第206至207頁、第221至225頁、第229頁 、第232至240頁、第241至247頁、第256頁、第259至261頁 、第263至267頁、第397頁、第269至289頁反面、第291至 336頁、第338至341頁、第343至345頁、第347至348頁、第 349至352頁、第353至353頁反面、第354至390頁）；營業稅 稅籍資料查詢作業（營業人名稱：統振股份有限公司、寶威 貿易有限公司、宜諠科技有限公司、揚奇科技有限公司、彩 連科技有限公司、盈蘊科技有限公司、威昌國際有限公司桃 園分公司、統文國際有限公司、富爾特科技股份有限公司、



恬通科技有限公司、威昌國際有限公司）、統振股份有限公 司2010年5月18日統財字第（99）005號函檢送本公司97-98 年富達東協有限公司出貨清單、富達東協取得統振股份有限 公司之交貨明細、統振股份有限公司出貨單、客戶訂單確認 書、訂購單、客戶簽收單、揚奇科技有限公司出貨資料、彩 連科技有限公司97年7月18日統一發票（三聯式）、出貨單 、PURCHASE ORDER（訂貨單）、IF電話卡影本、盈蘊科技有 限公司99年5月17日盈函（99）字第001號函及所附之97-98 年銷貨明細表－富達東協、交易明細、統一發票（三聯式） 、全虹企業股份有限公司電子計算機統一發票、全虹通信門 市店銷（退）貨單據彙總表、OCW－客戶訂購單、轉帳資料 、統振股份有限公司訂購單、臺灣大哥大網路客服列印資料 、申報書（按年度）跨中心查詢（查詢年度：097年～098年 、營業人名稱：威昌國際有限公司桃園分公司、威昌國際有 限公司）、營業稅年度資料查詢進項來源明細（威昌國際有 限公司）、威昌國際有限公司桃園分公司99年6月30日函檢 附該公司開立予富達東協銷項明細表1份、富達東協取得威 昌桃園分公司之交貨明細、威昌國際有限公司桃園分公司開 立之電子計算機統一發票、威昌國際有限公司送貨憑單等資 料（參見財政部臺灣省中區國稅局東山稽徵所卷宗(二)第11 至19、第24至25頁、第274至275頁、第26至31頁、第33至35 頁、第36至250頁、第253頁、第255至258頁、第260至271頁 、第277至280頁、第281至283頁、第286至291頁、第292至 296頁）；威昌國際有限公司桃園分公司開立之電子計算機 統一發票、送貨單、威昌國際有限公司送貨憑單、訂購憑單 、富爾特科技股份有限公司對富達東協有限公司之銷貨說明 及所附之如意卡序號登記、出貨單號、富達東協貨運影像簽 單、富爾特科技股份有限公司銷貨予富達東協有限公司之客 戶簽收單、銷貨單、臺灣大哥大股份有限公司101年5月7日 臺信營（101）字第1166號函、臺灣大哥大行動電話儲值卡 資料、財政部臺灣省中區國稅局營業人進銷項交易對象彙加 明細表（銷項去路）（營業人名稱：統振股份有限公司、寶 威貿易有限公司、宜諠科技有限公司、揚奇科技有限公司、 彩連科技有限公司、盈蘊科技有限公司、威昌國際有限公司 桃園分公司、統文國際有限公司、富爾特科技股份有限公司 、恬通科技有限公司）、營業人銷售額與稅額申報書（彙總 ）（營業人名稱：富達東協公司、所屬年月份：97年8月～ 98年10月）、財政部臺灣省中區國稅局進銷項憑證明細資料 表（營業人名稱：富達東協公司、98年1月至98年8月）、統 振股份有限公司電子計算機統一發票（97年8月18日）、營



業稅稅籍資料查詢作業（營業人名稱：金瑞科技商行、玖玥 科技有限公司、貳貳伍國際有限公司）（參見財政部臺灣省 中區國稅局東山稽徵所卷宗(三)第297至503頁、第504至506 頁、第508頁、第509至515頁、第517至518頁、第520至562 頁、第565至574頁、第575至578、581至584頁、第579頁、 第580頁、第585至586頁、第590頁、第593至594頁）在卷可 資佐證。
(二)犯罪事實欄一(二)所示部分，亦據①證人即共同被告黃建生 分別於偵訊中及原審審理時（參見臺灣臺中地方法院檢察署 102年度偵字第6155號偵查卷宗第34頁至第36頁、第119頁至 第120頁；原審卷宗(二)第21頁至第30頁）、②證人即共同 被告許成於偵訊中（參見臺灣臺中地方法院檢察署102年度 偵字第6155號偵查卷宗第33頁至第34頁、第36頁）、③共同 被告劉泰穎於檢察事務官調查中（參見臺灣臺中地方法院檢 察署101年度他字第5703號偵查卷宗第32頁、第106頁反面至 第107頁）、④證人即記帳士王淑宜於原審審理中（參見原 審卷宗(二)第31頁至第34頁；臺灣臺中地方法院檢察署101 年度他字第5703號偵查卷宗第38頁至第40頁、第109頁反面 ）、⑤證人即財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所職員洪梓 玲於偵訊中（參見臺灣臺中地方法院檢察署102年度偵字第 6155號偵查卷宗第94頁至第95頁、第113頁），分別證述明 確；並有財政部中區國稅局民權稽徵所104年2月12日中區國 稅民權銷售字第1040600957號書函1份（參見原審卷宗(二) 第93頁）、退稅主檔各細項線上查詢畫面資料（東源豐公司 ）1份（參見財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所卷宗(一) 第127頁）、東源豐公司收受送達字第BE0000000號國庫退稅 支票1紙回執聯、營利事業所得稅異動/取消直接劃撥退稅同 意書（98年8月31日）、第一銀行北臺中分行帳號000000000 00號活期存款存摺封面影本（戶名：東源豐公司）（參見財 政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所卷宗(一)第128至129頁反 面）、東源豐公司98年5月至98年8月漏稅額及溢退稅額統計 表（參見財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所卷宗(二)第57 1頁）；營業稅年度資料查詢進項來源明細、銷項去路明細 查詢、東源豐公司98年5月至98年8月進貨取具進項憑證及申 報扣抵情形各1份（參見財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵 所卷宗(一)第6頁、第7頁）；財政部臺灣省中區國稅局進銷 項憑證明細資料表（營業人名稱：東源豐有限公司、統振股 份有限公司、威昌國際有限公司桃園分公司、盈蘊科技有限 公司、富爾特科技股份有限公司）、進銷項憑證查詢、專案 申請調檔統一發票查核名冊、專案申請調檔查核清單、申報



書（按年度）查詢、營業人零稅率銷進額清單各1份（參見 財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所卷宗(一)第8至17頁） 、營業人銷售額與稅額申報書（401）（參見財政部臺灣省 中區國稅局民權稽徵所卷宗(一)第18頁、第95至97頁）；退 稅主檔查詢選擇畫面、退稅主檔各細項線上查詢畫面資料、 財政部臺灣省中區國稅局99年2月22日中區國稅四字第09900 26425號函檢附臺北關稅局99年2月6日北核二字第99006號出 口貨物涉嫌內地稅不法情事案件通報單、營業稅稅籍資料查 詢作業、出口報單、財政部臺灣省中區國稅局99年7月2日中 區國稅四字第0990033237號函檢附財政部關稅總局99年6月 25日臺總局緝字第09910 13679號函、E201出口稅則分析、 中央銀行外匯局99年6月23日台央外捌字第0990031804號函 、財政部臺灣省中區國稅局99年7月5日中區國稅四字第0990 031734號函及所附之臺北關稅局99年7月1日北核二字第9901 6號出口貨物涉嫌內地稅不法情事案件通報單、營業稅稅籍 資料查詢作業（營業人名稱：東源豐有限公司）影本各1份 （參見財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所卷宗(一)第19至 34頁）、營業人設立登記申請書、營業人設立（變更）登記 申請書、東源豐公司公司章程、經濟部98年4月22日經授中 字第09832137480號函、有限公司設立登記表、臺中市稅捐 稽徵處97年房屋稅繳款書、房/店屋租賃契約書、經濟部98 年12月14日經授中字第09835133780號函、有限公司變更登 記表、公司章程、營業人註銷登記申請表各1份、經濟部99 年3月31日經授中字第0993186225 0號函、東源豐公司有限 公司變更登記表、財政部臺灣省中區國稅財產歸屬資料清單 、財政部臺灣省中區國稅局098年度各類所得資料清單（所 得人姓名：東源豐公司）、財政部臺灣省中區國稅局98年度 綜合所得稅BAN給付清單（扣繳單位名稱：東源豐公司）、 各類所得扣繳暨免扣繳憑單（所得人姓名：東源豐公司、所 得給付年度：098）、財政部臺灣省中區國稅局097～098年 度各類所得資料清單（所得人姓名：劉泰穎）、財政部臺灣 省中區國稅局097～098 年度綜合所得稅各類所得資料清單 （所得人姓名：劉泰穎）、財政部臺灣省中區國稅財產歸屬 資料清單（財產所有人：劉泰穎）、勞工保險局101年4月11 日保承資字第10110139780號函及所附之勞工保險被保險人 投保資料表（明細）、營業人申報適用零稅率銷售額清單（ 營業人名稱：東源豐公司、所屬年月份：98年5～6月、7～8 月）、出口報單（東源豐公司）、統振股份有限公司開立之 電子計算機統一發票、合作金庫商業銀行匯款申請書代收入 傳票(二)、東源豐公司會計憑證、轉帳傳票、進銷貨明細表



、99年度營利事業所得稅結算/98年度未分配盈餘申報書資 料、99年度營利事業所得稅結算申報書（損益及稅額計算表 ）、資產負債表、99年度營業成本明細表、期末存貨明細表 、99年度營利事業投資人明細及分配盈餘表、99年度股東可 扣抵稅額帳戶變動明細申報表、99年度清算申報書暨98年度 未分配盈餘申報書、營利事業清算申報書、清算後資產負債 表、投資人（股東、獨資資本主、合夥人）清算分配報告表 （營利事業名稱：東源豐公司）、退稅主檔查詢選擇畫面、 委託代繳（退）稅款約定書建檔各1份（參見財政部臺灣省 中區國稅局民權稽徵所卷宗(一)第35至65頁、第77至94頁反 面、第98至106頁反面）、財政部臺灣省中區國稅局統一發 票購票領用書、領用統一發票商號查詢（統一編號）（營業 人名稱：東源豐有限公司）經濟部中部辦公室101年4月3日 經中三字第10134730290號書函檢送有限公司設立登記表、 查核報告書、東源豐公司資產負債表、股東繳納股款明細表 、有限公司變更登記表、東源豐公司股東同意書、美商聯邦 快遞股份有限公司臺灣分公司101年4月25日聯邦會字第1010 404號函覆及所附之請款單明細表、發票、提單、收款證明 等相關文件影本（參見財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所 卷宗(一)第139至142頁、第143至150頁、第153至165頁反面 ）、合作金庫商業銀行東桃園分行100年12月9日合金東桃營 字第1000005291號函檢附之存戶林永滕君0000-000-000000 號帳戶及柯玉倫君0000-000-000000號帳戶於98年5至8月間 提存往來相關交易明細共19張、合作金庫商業銀行彰化分行 100年11月28日合金彰存字第1000005459號函檢送存戶林永 滕君（帳號0000000000000）及柯玉倫君（帳號：000000000 0000）98年5月至8月之提、放款提存款交易明細表各1份及 相關傳票影本3張、合作金庫商業銀行東桃園分行100年11月 30日合金東桃營字第1000005092號函檢附之存戶林永滕君 0000-000-000000號帳戶於98年5月27日提存往來相關交易明 細共1張、合作金庫商業銀行東桃園分行100年12月28日合金 東桃營字第1000005578號函檢附之存戶林永滕君0000-000-0 0000 0號帳戶於98年5月之存款提存往來相關交易明細共2張 （參見財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所卷宗(一)第267 至281頁、第283至289頁、第290至292頁、第292之1至295頁 ）、華南商業銀行股份有限公司總行100年12月29 日營清字 第1001025427號函檢附威昌國際有限公司桃園分公司存款帳 號000000000000帳戶之交易傳票及相關資料影本各1份、說 明書1紙（公司名稱：威昌國際有限公司桃園分公司、101年 2月8日）、威昌國際有限公司送貨憑單、威昌國際有限公司



桃園分公司送貨單（參見財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵 所卷宗(一)第300至302頁、第303至305頁）、東源豐有限公 司進貨產品之收貨地點分析圖、財政部臺北市國稅局內湖稽 徵所99年4月20日財北國稅內湖營業二字第0990203431號函 檢送東源豐向統振股份有限公司進貨交易資料明細表、統振 股份有限公司銷貨收入明細表（機種）、統振股份有限公司 99 年7月13日統財字第（99）008號函檢附東源豐向統振股 份有限公司進貨交易資料明細表、統振股份有限公司收款沖 帳清單、彰化商業銀行汐止分行帳號0000-00-00000-0-00號 交易明細、統振股份有限公司銷貨收入明細表（機種）、訂 購單、客戶訂單確認書、出貨單客戶簽收單、威昌國際有限 公司桃園分公司99年7月19日函覆及所附之東源豐合約影本 、華南商業銀行積穗分行帳號000-00-000 000-0號活期存款 存摺封面、內頁交易明細影本、財政部臺灣省北區國稅局桃 園縣分局99年5月11日北區國稅桃縣三字第0990017449號函 及所附之威昌國際有限公司桃園分公司機構轉入明細表、電 子計算機統一發票、買賣商品存貨明細帳、期末存貨明細表 、威昌國際有限公司訂購憑單、送貨憑單、盈蘊科技有限公 司101年2月6日盈函（101）字第002號函及所附之統一發票 （三聯式）影本、補充說明書1紙（說明單位：盈蘊科技有 限公司、99年7月9日）、財政部臺灣省北區國稅局中和稽徵 所99年5月28日北區國稅中和三字第0991014747號函檢送盈 蘊科技有限公司98年5月份銷售東源豐公司銷售儲值卡談話 筆錄、取貨單、匯款存摺紀錄、發票存根副聯、進項來源、 調帳函影本等共計19紙、富爾特科技股份有限公司銷貨說明 （99年4月7日）1紙、財政部臺灣省北區國稅局新店稽徵所 99年4月29日北區國稅新店三字第099001070 1號書函檢送富 爾特科技股份有限公司與東源豐公司交易說明書及相關資料 等影本、財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所99年3月23日 中區國稅民權三字第0990053750B號函檢附東源豐公司銷售 儲值卡之用戶抽查回函表、用戶抽查名單、中華電信股份有 限公司行動通信分公司101年3月26日行行二字第1010000108 號函檢附如意儲值卡之儲值時間及儲值門號等資料、財政部 臺灣省中區國稅局進銷項憑證明細資料表（98年1月～98年 12月、營業人名稱：統振股份有限公司、威昌國際有限公司 桃園分公司、盈蘊科技有限公司、富爾特科技股份有限公司 、交易對象公司名稱：東源豐公司）財政部臺灣省中區國稅 局進銷項憑證明細資料表（98年5月～98年12月、營業人名 稱：東源豐公司、交易對象公司名稱：統振股份有限公司） 、東源豐公司98年5月至98年8月取具進貨明細統計表、進貨



取具進項憑證及申報扣抵情形、取得不實統一發票進貨明細 表、營業稅年度資料查詢進項來源明細（東源豐公司）、留 抵稅額線上查詢維護作業資料（營業人名稱：東源豐公司） 、財政部臺灣省中區國稅局全戶戶籍資料查詢清單、097～ 098年度綜合所得稅各類所得資料清單、股利憑單、各類所 得扣繳暨免扣繳憑單（所得人姓名：林永滕、柯玉倫、林郭 勤、柯黃來發）、營業稅稅籍資料查詢作業、進項來源明細 查詢、財政部臺灣省中區國稅局097～098年度各類所得資料 清單、097年度綜合所得稅BAN給付清單（金瑞科技商行）、 營業稅稅籍資料查詢作業、公司股東明細查詢列印、財政部 臺灣省中區國稅局098～099年度綜合所得稅BAN給付清單、0 97～098年度各類所得資料清單、各類所得扣繳暨免扣繳憑 單、營業稅年度資料查詢進項來源明細（玖玥科技有限公司 ）、營業稅稅籍資料查詢作業、公司股東明細查詢列印、財 政部臺灣省中區國稅局097～098年度各類所得資料清單、各 類所得扣繳暨免扣繳憑單、099年度綜合所得稅BAN給付清單 、營業稅年度資料查詢進項來源明細（貳貳伍國際有限公司 ）（參見財政部臺灣省中區國稅局民權稽徵所卷宗(二)第32 8頁、第330至331頁反面、第334至383頁反面、第387至394 頁、第397至450頁、第457頁、第459頁、第460至470頁、第