偽造文書等
臺灣臺北地方法院(刑事),訴字,96年度,997號
TPDM,96,訴,997,20090522,2

臺灣臺北地方法院刑事判決　　　　　　　 96年度訴字第997號
公　訴　人　臺灣臺北地方法院檢察署檢察官
被　　　告　酉○○
選任辯護人　金學坪律師
被　　　告　巳○○
選任辯護人　蔡明和律師
上列被告等因偽造文書等案件，經檢察官提起公訴（96年度偵字
第4726至4729號），及移送併辦（臺灣臺北地方法院檢察署97年
度偵字第849號，臺灣士林地方法院檢察署96年度偵緝字第165號
），本院判決如下：
主 文
酉○○共同犯行使偽造私文書罪，處有期徒刑拾月，減為有期徒刑伍月，如附表八編號壹至肆所示之物均沒收。另共同連續犯行使偽造私文書罪，處有期徒刑肆年拾月，減為有期徒刑貳年伍月，如附表八編號伍至柒所示之物均沒收。應執行有期徒刑貳年捌月，如附表八所示之物均沒收。
巳○○共同犯行使偽造私文書罪，處有期徒刑捌月，減為有期徒刑肆月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新台幣玖佰元折算壹日，如附表八編號壹至肆所示之物均沒收。又公司負責人，共同犯公司應收之股款，股東未實際繳納，而以申請文件表明收足，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新台幣玖佰元折算壹日，應執行有期徒刑柒月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新台幣玖佰元折算壹日，如附表八編號壹至肆所示之物均沒收。
事 實
一、酉○○、巳○○分別為址設臺北市○○區○○路2 段137 號 2 樓「瀚風科技工業股份有限公司」（營業處所在臺北市○ ○區○○街345 巷8 號1 樓，下稱瀚風公司）之總經理、總 經理特別助理。彼等明知址設臺北市○○路○段34號11樓之3 之臺灣汕森股份有限公司（已於90年11月29日解散，下稱汕 森公司）實際負責人Ｄ○○並無授權瀚風公司以汕森公司名 義出口貨物，竟共同基於行使偽造私文書之犯意聯絡，先於 不詳時、地，委由不詳人士偽刻「台灣汕森股份有限公司」 之公司章、統一發票專用章、汕森公司登記負責人「陳瓊華 」之印章，再冒用汕森公司名義，委任美商聯邦快遞股份有 限公司臺灣分公司（下稱聯邦快遞公司）辦理貨物出口報關 之相關事宜，並以上開偽刻印章分別蓋用在個案委任書、IN VOICE （發票）、PACKING WEIGHT（包裝明細表），偽造不 實之文書。嗣交由不知情之瀚風公司職員Ｇ○○，於90年10 月17日傳真至臺北市○○○路○ 段61號9 樓聯邦快遞公司，



使不知情之聯邦快遞公司據以製作汕森公司90年10月17日， 第CF－90－550 －M8713 號，貨物名稱為INTEGRAYED CIR- CUIT（積體電路），貨物總價為新臺幣（下同）1164萬2063 元，買方為香港創世有限公司PIONEER WORLD CORP.LTD.HON G KONG之不實出口報單，並持向財政部臺北關稅局申報汕森 公司出口貨物至香港，以為行使，足生損害於汕森公司、陳 瓊華之權益及財政部臺北關稅局對出口貨物管理之正確性。二、酉○○承上開共同行使偽造私文書之犯意，並基於詐取營業 退稅之概括犯意，以及單獨或與巳○○共同違反公司法之犯 意聯絡，而為下列犯行：
㈠酉○○、巳○○二人均明知公司申請設立登記時，對股東應 收之股款應確實繳納，不得僅以申請文件表明收足，或於繳 納登記後將股款發還股東，而共同基於違反公司法第9 條之 犯意聯絡，為在臺北市○○區○○路二段135 號2 樓（嗣於 民國91年7 月1 日遷址至臺北市松山區○○○路○段88號16 樓）籌組跳浪有限公司（下稱跳浪公司），而先由巳○○於 90年8 月7 日以跳浪公司籌備處名義，在合作金庫銀行玉成 分行開立0000000000000 號活期存款帳戶，自郁榮印刷有限 公司及克韋企業有限公司籌備處於同銀行帳戶調得資金500 萬元存入上開帳戶。另酉○○又基於行使偽造私文書之犯意 ，於不詳時、地，以不詳方式，未經瀚風公司員工Ｃ○○、 Ｅ○○、申○○、午○○之同意，先委由不知情之刻印行偽 造Ｃ○○、Ｅ○○、申○○之印章，並盜用午○○留存於瀚 風公司會計處之印章，而偽以Ｃ○○等人名義蓋印於90年8 月7 日跳浪公司設立章程上，連同上開帳戶存摺影本、公司 設立登記資本額查核報告書、資產負債表、跳浪有限公司設 立登記申請書、公司名稱預查表、Ｃ○○等人身分證影本、 股東名簿等資料，交由不知情之宏碩會計師事務所工商部經 理許文憶持向臺北市政府建設局申請跳浪公司設立登記，足 以生損害於Ｃ○○、Ｅ○○、申○○、午○○及臺北市政府 建設局對於公司登記管理之正確性，而上開存款於跳浪公司 設立登記後，旋即於90年8 月9 日悉數轉出至人與科技股份 有限公司籌備處及詠荃國際工程有限公司籌備處於同銀行之 帳戶。
㈡酉○○為跳浪公司實際負責人，承上開行使偽造私文書之犯 意，明知跳浪公司並無實際出口「INTEGRATED CIRCUIT MP0 000-0000」之貨物，竟委由美商聯邦快遞股份有限公司臺灣 分公司（下稱聯邦快遞）不知情之職員製作跳浪公司如附表 所示之不實報單，並持向財政部臺北關稅局申報跳浪公司出 口貨物至香港之創世有限公司PIONEER WORLD CORP.LTD以為



行使，足生損害於財政部臺北關稅局對出口貨物管理之正確 性。嗣再委由不詳人士填製內容不實之「臺北市營業人申報 適用零稅率銷售額清單」，連同前開出口報單，於90年11月 14日，持向臺北市國稅局稅捐稽徵處大安分處行使，申請核 退營業稅計97萬7995元，使承辦人員陷於錯誤，於90年12月 7 日核發予跳浪公司，並於同年月17日入帳至跳浪公司設於 富邦商業銀行第000000000000號帳戶，旋於翌日遭提領一空 ，足以生損害於關稅申報機關管理申報貨物進出口、稅捐稽 徵機關課徵稅捐之公平性及正確性。
㈢酉○○另為址設臺北市○○○路○段93巷5 弄7 號2 樓之「 一而再科技股份有限公司」（下稱一而再公司）利用人頭虛 偽增資，而再基於行使偽造私文書之犯意，酉○○於不詳時 、地偽刻瀚風公司職員Ｃ○○及己○○等人之印章，並於90 年10月24日囑真實年籍姓名不詳之人，未經上開人等之同意 ，委由不知情之刻印行偽造Ｃ○○、己○○之印章，並盜用 午○○留存於瀚風公司會計處之印章，蓋印於一而再公司之 股東同意書上，使渠等登記成為一而再公司之增資股東，並 由酉○○於同日向金主羅緣珠借得2300萬元後，再由酉○○ 自設於臺北國際商業銀行西門分行第0000000000000 號帳戶 如數轉帳至同分行一而再公司第0000000000000 號帳戶，以 充一而再公司股東所繳交之增資款，再將上開資料連同一而 再公司存摺、公司設立登記資本額查核報告書、資產負債表 、亥○○等人之身分證影本、增加資本股東繳納股款明細表 、增資資產負債表、試算表、公司執照、董監事願任同意書 、公司章程、股東名簿、董監事名單、公司變更名稱或所營 事業登記預查申請表等資料，一併委由不詳人士持向臺北市 政府建設局申請變更登記，足以生損害於Ｃ○○、己○○及 臺北市政府建設局對於公司登記管理之正確性。而上開存款 ，旋為酉○○於90年10月26日悉數轉出酉○○前開帳戶，並 於同日返還羅緣珠在同分行之帳戶。
三、酉○○前因積欠地下錢莊業者朱叔悠（已於93年4 月10日死 亡）債務，為清償債務，乃承上揭違反公司法之概括犯意， 先由Ｆ○○尋找人頭擔任虛設行號之負責人，再由辰○○（ 另於臺灣臺中地方法院審理中）透過湯俊雄之介紹，委託會 計事務所業務員楊嬌玲（另於臺灣臺中地方法院審理中）以 提供短期借款製造存款證明之方式，利用文件表明收足股款 ，而辦理公司登記，先後成立名碟有限公司（下稱名碟公司 ）、連倉科技有限公司（下稱連倉公司）、光京企業有限公 司（下稱光京公司）、昌波企業有限公司（下稱昌波公司） 、奪冠實業有限公司（下稱奪冠公司）、我行國際有限公司



（下稱我行公司）、達暄國際有限公司（下稱達暄公司）、 仕羽企業有限公司（下稱仕羽公司）、艾科微企業有限公司 （下稱艾科微公司）、優旗國際有限公司（下稱優旗公司） 、薇妮國際有限公司（下稱薇妮公司）等12家公司，實際上 上開公司均由酉○○掌控，而上開設立登記使用之存款各公 司設立登記完成後，即於三日內悉數匯出，詳如附表三所示 。
四、酉○○另與Ｆ○○、朱叔悠共同基於填製不實會計憑證以詐 領退稅款之犯意聯絡，先在台北市○○○路○ 段178 號9 樓 之2 成立耀揚會計事務所，後遷址至台北市○○路○ 段212 號3 樓成立宏鼎會計事務所（後改稱悅鼎會計事務所），自 民國90年12月至92年10月間，先後僱用不知情之洪淑芬、林 慧娟、許禎玲、林佳汶、卯○○、陳依蘋等人，連續以一而 再公司、巧創公司、跳浪公司、妙手公司、東局有限公司（ 下稱東局公司）、躍遠公司、名碟公司、光京公司、薇妮公 司、我行公司、連倉公司、仕羽公司、百利八公司等13家公 司名義，檢具不實之出口報關資料，以及由昌波公司、音原 公司、奪冠公司、禾碟公司、達暄公司、艾科微公司等所開 出之發票做為進項憑證，而製作不實之營業人銷售額與稅額 申報書（下簡稱401 申報書）及營業人申報適用零稅率銷售 額清單，向財政部台北市國稅局松山分局及內湖稽徵所申請 零稅率退稅，共詐得退稅款新臺幣（下同）3242萬1102元詳 如附表四所示。
五、案經財政部臺北關稅局函送、汕森公司告訴臺灣臺北地方法 院檢察署檢察官偵查起訴及移送併辦，並經臺灣士林地方法 院檢察署檢察官移送併辦。
理 由
壹、證據能力之判斷：
按被告以外之人於審判外之言詞或書面陳述，除法律有規定 者外，不得作為證據，刑事訴訟法第159 條第1 項定有明文 ，此即學理上所稱之「傳聞證據排除法則」，而依上開法律 規定，傳聞證據原則上固無證據能力，但如法律別有規定者 ，即例外認有證據能力。查本案被告酉○○、巳○○均於本 院審理中表示對卷附全部證據之證據能力沒有意見（本院卷 ㈢第76頁）。被告酉○○之選任辯護人除對於附表五編號1 至11所示之證人Ｄ○○等人之審判外陳述異議外，對其餘證 人及卷內之書面證據均於本院言詞辯論終結前表明沒有意見 ，本院審酌其餘證人之言詞陳述及書面陳述作成時之情況， 並無不宜作為證據之情事，依刑事訴訟法第159 條之5 之規 定，自得作為證據。至於附表五編號1 至11所示之證人業已



分別於本院審理時，已基於證人地位、經合法具結、並在賦 予被告對質詰問機會之情形下為證述，並證稱確實有在調查 筆錄上簽名，且在偵查中所說情節無誤等語，依刑事訴訟法 之規定，就上開證人於審判外之陳述，均有證據能力。另證 人Ｅ○○經本院依法傳喚、拘提均未到庭，然其在94年5 月 5 日檢察官偵查時已有具結，經證明具有可信之特別情況， 且為證明犯罪事實之存否所必要者，依刑事訴訟法第159 條 之3 第3 款規定，就上開證人於審判外之陳述，亦有證據能 力。
貳、認定犯罪事實之證據：
甲、就犯罪事實一瀚風公司部分之被告二人有罪部分：一、訊據被告二人分別於96年8月13日及96年10月15日於準備程 序中就下列事實並不爭執：
㈠被告酉○○、巳○○分別為設在臺北市○○區○○路2 段13 7 號2 樓「瀚風公司」（營業處所在臺北市○○區○○街34 5 巷8 號1 樓，下稱瀚風公司）之總經理、總經理特別助理 ，業經證人即瀚風公司前任負責人子○○於本院具結證稱： 在90年4 月間將瀚風公司轉給被告酉○○去經營，並將公司 大小章交給被告酉○○，而被告巳○○則是被告酉○○請他 當特別助理等語（本院卷㈠第285 至286 頁）相符，並有被 告二人之名片影本附卷（臺灣臺北地方法院檢察署91年度他 字第3184號卷第25頁）。
㈡汕森公司登記負責人為陳瓊華，實際負責人為告訴人Ｄ○○ ，已於90年11月29日解散之事實，並有汕森公司基本資料查 詢在卷（臺灣臺北地方法院檢察署92年度偵字第11674 號卷 第31頁）。
㈢瀚風公司以汕森公司名義，委任聯邦快遞公司辦理貨物出口 報關之相關事宜，並制作個案委任書、INVOICE （發票）、 PACKING WEIGHT（包裝明細表）等文書，交由職員Ｇ○○， 於90年10月17日傳真至臺北市○○○路○ 段61號9 樓聯邦快 遞公司，聯邦快遞公司因此據以制作汕森公司90年10月17日 ，第CF－90－550 －M8713 號，貨物名稱為INTEGRATED CIR CUIT（積體電路），貨物總價為1164萬2063元，買方為 PIONEER WORLD CORP.LTD.HONG KONG之出口報單，並持向財 政部臺北關稅局申報汕森公司出口貨物至香港等事實，亦有 財政部關稅局91年5 月9 日北普政密字第91200152號函附之 第CF－90－550 －M8713 號之出口報單、個案委任書、發票 及包裝明細（裝箱單）各一份影本在卷可參（臺灣桃園地方 法院檢察署91年度他字第1152號卷第1 至8 頁）。並經證人 即聯邦快遞公司主管辛○○於偵查中證稱：瀚風公司職員Ｇ



○○與聯邦快遞公司李寶芬簽訂辦理貨物出口報關事宜。並 由瀚風公司傳真汕森公司之個案委任書、汕森公司出具之發 票及包裝明細表給聯邦快遞公司，據以製作汕森公司名義之 出口報單，當時瀚風公司有4 家姊妹公司都在臺北市○○○ ○街345 巷8 號1 樓等語，此外並有指標訂價計劃協議影本 乙份、Ｇ○○傳真聯邦快遞公司傳真影本乙紙附卷為憑（臺 灣臺北地方法院檢察署91年度他字第3184號卷第31至33頁、 第36至40頁），並經證人即瀚風公司總經理室秘書Ｇ○○於 本院審理中具結證稱：上開指標定價協議確實係其所簽訂， 聯邦快遞公司有來安裝系統，我們可以透過電腦跟他們聯絡 等語（本院卷㈠第139 至140 頁）。而證人趙雙玲於94年12 月23日偵查中具結證稱：本案當時辦好文書作業，有請聯邦 快遞來拿，有箱子長寬高50公分，大概十箱左右，箱子是由 被告酉○○或是巳○○叫我去辦的。（臺灣臺北地方法院檢 察署94年度偵字第22361 號卷第59頁）。顯然，被告二人委 由秘書趙雙玲與聯邦快遞公司簽約後，以汕森公司名義為本 案之貿易出口等事實，應堪認定。
二、被告二人矢口否認有何偽造文書之犯行：
㈠被告酉○○及其辯護人以言詞及書狀辯稱：90年8 月間，汕 森公司的告訴人Ｄ○○經同案被告巳○○的引薦才會認識酉 ○○，因當時汕森公司的資金有困難，所以他們就協議在90 年9 月25日簽了合約書，由瀚風公司幫汕森公司來運作實績 ，告訴人也把公司大小章、支票、營利事業登記證、公司執 照、進出口卡、稅單以及告訴人本人身分證等文件交給瀚風 公司，之後雙方合作愉快，瀚風公司也幫汕森公司墊了50幾 萬的票款，一直到90年11月上旬，告訴人太太即汕森公司名 義負責人陳瓊華來瀚風公司鬧，她認為合約書無效，也不同 意汕森公司變更負責人為Ｄ○○，要求把所有文件返還，雙 方合作終止，瀚風公司才知道被騙了，後來瀚風公司停止對 汕森公司付款，汕森公司就被退票，汕森公司委由瀚風公司 處理不可能是偽造，確實是有委任。本案瀚風公司在90年10 月17日以汕森公司名義出口，當時大小章是在瀚風公司保管 ，告訴人當時是擔任瀚風公司海外總經理，也可以要求告訴 人提供汕森公司發票章，告訴人也同意才刻章，瀚風公司沒 有理由偽刻汕森公司的大小章，顯然被告酉○○沒有要欺騙 告訴人的動機云云。
㈢被告巳○○則辯稱：90年5 月進入瀚風公司，薪水是每月5 萬元，薪水有匯到我的帳戶，我是擔任投資部特別助理，我 就是幫被告酉○○找投資管道，後來我進入公司，與汕森公 司負責人即告訴人Ｄ○○認識，他懂外銷出口的事情，我就



請他到公司洽談，並簽了壹份協議書（即合約書），還請他 擔任瀚風公司海外事業部的總經理，所有出口事情都是由Ｆ ○○與Ｄ○○二人負責，他們出口的情況我都不知道，都不 是我在作業，我只是幫公司介紹可以投資的對象。起訴書犯 罪事實一所載的文書資料我都不知道，都是Ｆ○○、Ｄ○○ 他們在處理云云。
三、經查：
㈠被告巳○○於偵查中供稱：瀚風公司營業額很大，為節稅， 才會用汕森公司名義辦出口等語（臺灣臺北地方法院檢察署 91年度他字第3184號卷第87頁反面）。被告二人雖辯稱與汕 森公司為合作關係，然證人即告訴人Ｄ○○於本院96年11月 26 日 交互詰問程序中具結證稱：當時我和瀚風公司的被告 巳○○談的，總經理是被告酉○○，當時因為汕森公司財務 上較短絀，所以找瀚風公司合作，由瀚風公司出資金，我負 責經營業務，利潤分配就是照合約書所寫瀚風公司分70% ， 汕森公司則保有30% 。表面上被告巳○○怕我亂開支票，所 以要我把支票和公司支票大小印章交出來由他保管。後來瀚 風公司只有先存汕森公司已到期的支票給他過，90年11月12 日支票就跳票了，沒有履行我在簽了與瀚風公司的合約後， 發現被瀚風公司設計了，但圖章在他們手上，所以90年11月 我有寄存證信函想要把印章要回來。而汕森公司在90年10月 17日並沒有出口INTEGRAYED CIRCUIT（積體電路）給香港創 世有限公司，汕森公司並沒有簽立個案委託書給聯邦快遞公 司，也沒有製作第CF－90－550 －M8713 號之出口報單或開 立發票、出具包裝明細。上開個案委託書上汕森公司的大小 章並不是汕森公司的，也沒有授權瀚風公司辦理出口事宜， 因為汕森公司沒有出這個貨，也不需要進貨，我就用雙掛號 把發票及出口報單寄還給瀚風公司。我在90年12月22日有發 函給臺北關稅局澄清沒有這筆出口業務，後來我的律師也有 發函給關稅局，假如瀚風公司真的有進出口貿易，應該交代 我去做，但我沒有收到任何通知，假如有國外買主要買這麼 大金額的東西，國外買主要有書信往來或是電話、見面，但 是都沒有這些事等語（本院卷㈠第106 至113 頁、第126 頁 ）。又於97年1 月7 日證稱：合約書是在90年9 月25日補簽 的，是被告巳○○製作的，當時有談好我負責業務，他負責 財務，業務上要經過我，財務上他一定要有資金投入帳戶裡 ，如果有支出一定要經過我蓋章，所以到10月份我覺得不對 ，我才把自己的小章拿回來，因我個人帳戶也是使用這個小 章。並沒有把陳瓊華的印章、統一發票章交給巳○○或瀚風 公司等語（本院卷㈠第175 至177 頁）。並提出真正之「臺



灣汕森股份有限公司」之公司章、統一發票專用章及負責人 「陳瓊華」印章之印文，及與瀚風公司合約書影本、存證信 函各一份附卷為憑（臺灣臺北地方法院檢察署91年度他字第 3184號卷第49、50頁，本院卷㈠第251 至253 頁）。是依照 上開告訴人所證述之情節，本案出口之前，並無與國外買家 接觸，且被告二人亦無提出任何有關瀚風公司或汕森公司與 國外買家簽約之資料供本院斟酌，顯然，本案縱然有委託快 遞公司出貨至香港，然實質上是否確實有出口買賣，尚非無 疑。再者，上開告訴人所提出之汕森公司大小章，經與出口 報單、個案委任書、發票及包裝明細上汕森公司之章戳核對 ，印文大小、字體粗細等以肉眼辨識即明顯不同，且汕森公 司登記之營業地址為臺北市○○路○ 段34號11樓之3 ，與出 口報單上所載之瀚風公司營業地址即臺北市○○區○○街 345 巷8 號不同，又報單上所附發票及包裝明細等通關文件 上之電話均為00-0000000 0，亦非汕森公司之營業電話 00-00000000 ，顯然，上開以汕森公司名義之出口係被瀚風 公司偽造印章冒用名義出具出口文書之情事，堪以認定。 ㈡被告雖辯稱與汕森公司於90年9 月25日簽了合約書，由瀚風 公司以汕森公司名義為其運作實績云云。然查，依照合約書 之首段前言所載：「緣乙方（即汕森公司）經營國際貿易業 務因景氣不振，造成經營瓶頸，甲方（即瀚風公司）同意出 資協助乙方彌平乙方已開出之支票款項（詳列如附表），乙 方並同意將上海銀行總行營業部與台新銀行營業部之公司戶 支票委由甲方（誤載為乙方）保管與運作實績。」，且依合 作條款一、二所示「乙方仍為單一之法人公司，繼續經營本 業暨兼任甲方之貿易部主管，依利潤中心制，自給自足。甲 方保有乙方百分之七十之盈利，乙方保留百分之三十之盈利 。」，可知汕森公司因經營困難，而與瀚風公司合作，並提 供營業百分之七十之利潤以換取瀚風公司出資彌平汕森公司 之支票款項。而所謂由瀚風公司運作實績，依照合約書文字 之解釋，係指針對汕森公司在上海銀行總行營業部與台新銀 行營業部之公司戶支票帳戶而言，核與證人即告訴人結證稱 ：合約書上有2 張支票的附表，上面說他要保管我這二本公 司的支票，運作實績也是指合約書所附的2 張附表所開的支 票都要讓它兌現，不能讓它跳票，主要讓我公司經營下去， 不要退票，要有存款實績，讓我公司可以繼續經營。當時談 也有提到有多餘的錢也要存到公司的帳戶裡面等語之情節相 符。（本院卷㈠第174 頁，附表見臺灣臺北地方法院檢察署 年91度他字第3184號卷第92、93頁），且合約書明載汕森公 司仍為獨立之法人，並無任何條款授權瀚風公司接管或逕予



執行汕森公司之出口貿易業務。且就法律上而言，亦不可能 僅以一紙合約書，而將二個不同獨立法人格之公司合併，若 汕森公司確實有授權瀚風公司自行決定並製作汕森公司名義 之出口文書，則瀚風公司何需另行刻立汕森公司之大小章。 顯然被告二人辯稱為汕森公司運作實績云云，係為脫免罪責 所為之辯解，自無足取。
㈢被告巳○○雖辯稱：瀚風公司之進出口部門由Ｆ○○、Ｄ○ ○負責等語，並提出之瀚風公司組織圖為證（臺灣臺北地方 法院檢察署91年度他字第3184號卷第90頁），該組織圖雖在 進出口部列入告訴人Ｄ○○之名，但為告訴人所否認，且證 人Ｆ○○於本院交互詰問程序中具結證稱：瀚風公司出口部 有幾個小姐，由我負責，任職瀚風公司期間，公司有出口過 一批ＩＣ，中文名稱是動態記憶體，出口到香港瀚風公司的 子公司，英文名稱是Pioneer 。出口要製作一些文件包括 INVOICE （發票）、PACKING WEIGHT（包裝明細表）等我當 時都配合聯邦快遞的作業，叫公司小姐Ｇ○○、Apple 陳依 蘋照我的意思製作文件給聯邦快遞公司。本件以汕森公司名 義出口，是梁總（即被告酉○○）跟我講，告訴我用哪家公 司名義出口、出口數量、單價金額，我是依據梁總的指示製 作那些出口文件。出口那些零件都在瀚風公司，要如何裝箱 、製作文件都是我處理。之前有聽梁總提起那是公司的庫存 貨，貨出口到香港子公司後，再由香港一個叫小邱的人來處 理後續賣到大陸的事宜，在公司有看過告訴人Ｄ○○，只知 道他跟瀚風公司梁總有業務上配合，至於細節則沒有過問等 語（本院卷㈠第228 頁反面至230 頁）。再者，縱然告訴人 兼任瀚風公司進出口部門員工，亦無法據此認定瀚風公司得 任意以汕森公司名義而為不實之出口貿易。本院佐以上開被 告巳○○之供述，顯然本案出口業務係為節稅之目的，由被 告酉○○指示證人Ｆ○○交由Ｇ○○以冒用汕森公司名義而 為之，並非被告二人所辯係經汕森公司或告訴人之授權所為 ，足堪認定。此部分被告二人所犯行使偽造私文書之犯行， 事證明確。
乙、就犯罪事實二之跳浪公司被告二人有罪部分：一、有關跳浪公司違反公司法部分：
㈠訊據被告二人分別於96年8月13日及96年10月15日準備程序 中就跳浪公司之下列事實並不爭執：
跳浪公司籌設過程中，先由被告巳○○於90年8 月7 日以跳 浪公司籌備處名義，在合作金庫銀行玉成分行開立00000000 00000 號活期存款帳戶，自郁榮印刷有限公司及克韋企業有 限公司籌備處於同銀行帳戶調得資金500 萬元存入上開帳戶



。而上開存款於跳浪公司設立登記後，旋即於90年8 月9 日 悉數轉出至人與科技股份有限公司籌備處及詠荃國際工程有 限公司籌備處於同銀行之帳戶之事實，並有合作金庫銀行玉 成分行93.5.3合金玉存字第0930002306號函及各類存款分戶 交易明細表（臺灣臺北地方法院檢察署93年度他字第1212號 卷第23至24頁）、合作金庫玉成分行94年5 月19日合金玉存 字第0940002542函附跳浪公司籌備處開戶資料影本乙紙、合 作金庫玉成分行94年10月17日合金玉存字第0940005133號函 覆跳浪公司籌備處帳戶資金流向等在卷為證（臺灣臺北地方 法院檢察署94年度偵字第1582號卷第49至50頁、第194-196 頁）。
㈡被告巳○○雖辯稱：跳浪公司資金如何來的，我不知道，瀚 風公司是台碩國際股份有限公司的大股東，我的想法是他們 很有錢，這個資金應該是酉○○去負責，不是我去負責，酉 ○○說資金是他去負責，我只負責掛名的負責人云云。然查 ，證人余美宣即瀚風公司秘書於本院中具結證稱：有保管過 跳浪公司、一而再公司，可是他們沒有在那邊營利，設立完 後，我就把章拿給總經理，我那邊就沒有其他小公司的章。 有一些股東章，是總經理特助巳○○跟會計那邊辦好，交給 我保管，因為我那邊有保管箱等語（本院卷㈠第298 頁）。 另跳浪公司於90年8 月17日申請設立登記，以被告巳○○為 負責人，亦有跳浪公司登記卷宗影本為證，被告酉○○亦於 本院審理中具結證稱：瀚風公司要設立子公司，公司主管級 的巳○○、亥○○、Ｂ○○開會討論，怎麼經營子公司，最 後由我決定，而跳浪公司就由巳○○擔任負責人等語（本院 卷㈡第371 頁反面）。且證人即跳浪公司名義之股東Ｃ○○ 、Ｅ○○、申○○、午○○等人均分別於偵查中具結證稱並 未實際出資投資跳浪公司等語（94年偵字第1582號卷第24頁 ），則被告巳○○違反公司法第9 條第3 項之規定，堪以認 定。
二、被告酉○○以跳浪公司名義製作附表一所示之報單，是否為 假出口，而據此向稅捐機關施以詐術，申請核退營業稅97萬 7995元部分？
㈠被告酉○○委由聯邦快遞公司職員製作跳浪公司如附表所示 之報單2 份，並持向財政部臺北關稅局申報跳浪公司出口貨 物至香港之創世有限公司以為行使。嗣再委由不詳人士填製 「臺北市營業人申報適用零稅率銷售額清單」，連同前開出 口報單，於90年11月14日，持向稅捐機關行使，申請核退營 業稅計97萬7995元，而該主管機關於90年12月7 日核發予跳 浪公司，並於同年月17日入帳至跳浪公司設於富邦商業銀行



第000000000000號帳戶，旋於翌日提領一空等事實，亦為被 告二人分別於96年8 月13日及96年10月15日準備程序中坦承 而不爭執，並有財政部台北關稅局93年11月11日北普遞字第 0931020184號函附之跳浪公司出口報單原本2 張、財政部臺 北市國稅局93年12月1 日財北國稅大安營業字第0930045083 號函附跳浪公司90年10期營業稅申報書、零稅率銷售額清單 及退稅線上查詢畫面等資料影本共四紙在卷可佐（臺灣臺北 地方法院檢察署年93度他字第1212號卷第44至48 頁 、第79 至83頁）。
㈡訊據被告酉○○否認有假出口真退稅之違法，並辯稱：我們 瀚風公司之前都沒有出口部門，都是做內銷，Ｄ○○他講他 跟國外很熟，可以幫我們找很多訂單，所以才成立出口部門 ，出口部門的經理叫Ｆ○○先生，整個出口業務都是他負責 的，因為我確認無假出口而是真出口，過程我沒有接觸到， 要問Ｆ○○或Ｄ○○比較清楚云云。
㈢經查，依上開卷附財政部台北關稅局93年11月11日北普遞字 第0931020184號函文所載，本件跳浪公司之出口均經電腦篩 選為C1免審免驗方式完成通關。又依卷附行政院大陸委員會 香港事務局94年12月8 日（94）港局商字第0893號函文所載 ：「香港公司註冊處電腦紀錄，確有創世有限公司（PIONEE R WORLD CORP.LTD.） 於2001年7 月20日登記設立... 註冊 發行及已繳股本為一萬港元，公司董事二員陳依蘋、Ｃ○○ 均為台灣人。」（臺灣臺北地方法院檢察署年94度字第2236 1 號卷第24至27頁）。是陳依蘋為瀚風公司秘書、Ｃ○○為 瀚風公司行銷部經理，顯然被告酉○○以瀚風公司職員充作 人頭，在香港成立紙上公司，以遂其以跳浪公司名義，透過 免審免驗之通關方式，應堪認定。
㈣證人Ｆ○○於本院具結證稱：我和被告酉○○交往這幾年， 知道被告酉○○對出口或辦理退稅的事情他不清楚，所以他 擔任瀚風公司總經理的時候，有請我去幫忙。朱叔悠、酉○ ○還有我一起提到由我幫巧創、跳浪、躍遠、一而再這四家 公司處理出口的事情一次。（本院卷㈡第146 反面至147 頁 ）。另在97年3 月3 日本院審理期日中證稱：在辦出口之前 並無與香港的創世公司聯絡，我會跟小邱聯絡，小邱是我朋 友是我找來幫忙瀚風公司處理事情的人，任職期間並沒有與 香港的創世公司人員接觸過，也不知道創世公司的負責人是 誰等語（本院卷㈠第233 頁）。且在本院97年8 月11日審理 中證稱：（你在幫巧創、跳浪、躍遠、一而再辦理進出口的 時候，是否用一些低價的電子產品來權充出口產品？）是。 這些低價的電子產品是買人家的庫存品，等於是用這樣的方



式來製作確實有出口貨物的假象。也是用這樣的方式幫上開 公司向國稅局詐領退稅款。進口的文件是真實的，進項的發 票是虛設行號。我後來發覺進項的發票都是虛設行號的公司 ，這些公司沒有去完稅，就是避開百分之五營業稅的稅率， 但是外銷公司會退回這百分之五的稅率，我事後才瞭解他們 是這樣詐騙退稅款的，後來我自己的公司出事了，國稅局要 我提供查帳的資料，我找不到這些進項來源的正確紀錄，我 才發覺。因為我自己經營的公司退稅退了好幾千萬，之間轉 單的過程，要經過國稅局的稅務員，到某一個金額要經過股 長、課長、主任核可才會退稅，但是進項的來源不是一時間 就會在國稅局的電腦上跳出異常，在沒有跳出異常之前，我 們提供給國稅局的都是合乎一般程序的，那段時間可能是國 稅局的電腦沒有現在那麼發達，才會讓廠商用這種手段辦理 退稅業務，對這樣的程序、時間差我都很清楚等語明確。（ 本院卷㈡第148 至149 頁）顯然，被告酉○○與案外人朱叔 悠共同委由證人Ｆ○○以假出口真退稅之方式向國稅局詐領 退稅款之犯行，堪以認定，是被告酉○○上揭否認犯行之辯 解，實無足取。
三、就跳浪公司設立登記犯行使偽造私文書罪部分： ㈠訊據被告酉○○、巳○○均矢口否認未經Ｃ○○、Ｅ○○、 申○○及午○○等人之同意，冒用上開四人之名義，蓋印於 90 年8月7 日跳浪公司設立章程及股東同意書上，交由不知 情之宏碩會計師事務所工商部經理許文憶持向臺北市政府建 設局申請跳浪公司設立登記等情，被告酉○○辯稱：上開跳 浪公司股東都是瀚風公司員工，是被告巳○○提議要成立瀚 風公司子公司，我批准後，有告知員工Ｃ○○、Ｅ○○、申 ○○、午○○等人要找他們當股東，不用實際出資，但瀚風 公司跳票後，股東都會有問題，所以後來股東都否認云云。 ㈡經查：證人即宏碩會計師事務所工商部經理天○○（原名許 文億）於偵查中具結證稱：第一次拜訪客戶是我與黃明宗、 陳春玫去瀚風公司接洽。事務所作業流程是將需要的文件打 好送去給客戶，需簽字的地方請客戶簽名，不可能盯著一個 個簽，約好一星期後再由外務去收件等語（臺灣臺北地方法 院檢察署年94度偵字第1582號卷第180 頁）。並於本院審理 中具結證稱：跳浪公司的登記案件是我們幫他們送件，（跳 浪公司的章程是否你幫他們準備的？）我們事務所電腦裡面 都有一套例稿，我們會送給他們看，他們覺得沒有問題就會 使用。跳浪公司董監事及股東的章是他們公司的人員會交給 我們，我們不做那些代刻事情，他們公司的人員已經在相關 表格上蓋好，公司的人說是親自簽名、蓋章的，但無法確認



是否為親自簽名、蓋章等語。（本院卷㈠第239 至241 頁） ，故本件跳浪公司登記案件，係由宏碩會計師事務所承辦， 且並非事務所人員偽造跳浪公司章程及股東同意書上之簽名 印文無訛。
㈢證人Ｃ○○即瀚風公司通路部經理、證人Ｅ○○即瀚風公司 倉庫管理專員、證人申○○即瀚風公司林口廠倉庫管理人員 以及證人午○○即瀚風公司行銷專員均於偵查中具結證稱： 並沒有在跳浪公司任職或入股，跳浪公司登記案卷內之身分 證影本是真實的，但卷內的簽名均非伊等所為，印文也非伊 等所有之印章所蓋印的等語（臺灣臺北地方法院檢察署年94 度偵字第1582號卷第24至25頁）。並當庭依檢察官所指示各 自書寫自己姓名、跳浪有限公司、瀚風科技股份有限公司、 阿拉伯數字1 至10、身分證統一編號，以及Ｃ○○、Ｅ○○ 、申○○、午○○、鄭淞霖以及地○○等人之姓名等情（見 臺灣臺北地方法院檢察署年94度偵字第1582號卷第28至31頁 ），經本院以肉眼核對上開證人於偵查中書寫字跡，與跳浪 公司登記卷內之91年1 月7 日及91年6 月27日股東同意書上 之簽名字跡，就運筆方式、撇捺習慣等等，實不相同，且證 人賀俊燁及申○○另於本院審理中亦均具結證稱：並沒有在 跳浪公司出資或擔任股東，也沒有在股東同意書上簽名等語