臺灣臺中地方法院刑事判決 93年度金訴字第48號
公 訴 人 臺灣臺中地方法院檢察署檢察官
被 告 己○○
亥○○
上二人共同
選任辯護人 林松虎律師
蕭智元律師
被 告 午○○
選任辯護人 楊承彬律師
謝萬生律師
被 告 庚○○
甲○○
上 一 人
選任辯護人 洪主雯律師
上列被告等因違反證券交易法等案件，經檢察官提起公訴（九十
二年度偵字第一一四九八、二○七九三號、九十三年度偵字第三
二二四號），本院判決如下：
主 文
己○○共同連續違反有價證券之買賣，不得有詐欺之行為之規定，處有期徒刑壹年；又共同連續違反有價證券之買賣，不得有詐欺之行為之規定，處有期徒刑壹年拾月。應執行有期徒刑貳年捌月。
亥○○共同連續違反有價證券之買賣，不得有詐欺之行為之規定，處有期徒刑拾月；又共同連續違反有價證券之買賣，不得有詐欺之行為之規定，處有期徒刑壹年陸月。應執行有期徒刑貳年貳月。
午○○共同連續違反有價證券之買賣，不得有詐欺之行為之規定，處有期徒刑壹年拾月。
庚○○共同違反公司負責人公司應收之股款，股東並未實際繳納，而以申請文件表明收足之規定，處有期徒刑參月，如易科罰金，以銀元參佰元即新臺幣玖佰元折算壹日；又行使變造私文書，處有期徒刑陸月，如易科罰金，以銀元參佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。應執行有期徒刑捌月，如易科罰金，以銀元參佰元即新臺幣玖佰元折算壹日以參佰元折算壹日。
甲○○共同違反公司負責人公司應收之股款，股東並未實際繳納，而以申請文件表明收足之規定，處有期徒刑參月，如易科罰金，以銀元參佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
犯罪事實
一、己○○為址設於臺中市○○路一七二五號一樓「生璟國際股 份有限公司」（以下簡稱生璟公司）董事長，實際掌控生璟
公司之全部業務與財務運作，為從事業務之人，並為公司法 第八條第一項所稱之公司負責人，及商業會計法第四條所稱 之商業負責人。生璟公司之資本總額與實收資本總額原為新 臺幣（下同）二百八十萬元，登記營業項目雖包括食品、飲 料、清潔用品、化妝品、運動器材、電器、日常用品、一般 百貨、汽機車零件配備等之批發與零售，實則以包裝水（礦 泉水）之批發零售為主要營業內容，每年營業額度僅百萬餘 元，營運佳況不佳且呈虧損狀況。己○○於民國九十年八月 間，經友人介紹而認識陳文宗，陳文宗與大陸籍人士黨德潤 （「北京夢藍固體廢棄物再生利用技術有限公司」之負責人 ）在大陸地區研發而擁有有關固體廢塑膠物再生煉製汽、柴 、重油之環保技術（以下稱簡稱固體塑料再生技術），並在 中國大陸北京市設立一座小型工廠試行運轉中，己○○得知 後甚感興趣，遂於同年十月間，與林慶南、生璟公司股東子 ○○等人前往中國大陸北京市，由陳文宗陪同介紹而參觀該 座工廠，己○○興致更為盎然，認具有無限商機，當場並拍 攝錄影以供返臺後製成推展業務、吸引資金之光碟片（主題 ：「垃圾變黃金」）使用，另一方面則積極與陳文宗洽商合 作，意欲將該項固體塑料再生技術引進臺灣地區。亥○○自 八十九年間起於生璟國際公司任職，原本僅擔任業務員一職 ，嗣亦具有生璟公司之股東（人頭）身分。午○○為設址於 南投縣草屯鎮○○路九一三號一樓「力冠企管顧問有限公司 」（以下簡稱力冠公司，九十二年四月廿八日已勒令停業） 之董事長，並為實際負責人，而力冠公司登記營業項目則為 投資顧問、企業經營理顧問、仲介服務等業務，並未經主管 機關財政部證券管理委員會（現稱財政部證券暨期貨交易管 理委員會，以下簡稱證期會）核准得經營證券投資信託業、 證券投資顧問業或其他證券服務事業，亦非證券商不得從事 證券業務。
（一）生璟公司部分：
１、己○○有心利用該項固體塑料再生技術創造環保商機，但 所需經費十分龐鉅，礙於自身資力嚴重不足，且明知生璟 公司原有股東子○○、林明煌、李錦益、陳秀茹、劉大窳 、龐仕遷、洪任計、饒啟瀚（以上實為人頭股東）亥○○ 、曾素香（亥○○之妻）、Ａ○○、陳文昌、饒啟瀚等人 皆無意願再提供資金，故僅止於書面籌劃階段，無法為進 一步實現購地設廠營運。己○○竟萌生以未上市、未上櫃 之生璟國際公司股票對非特定人公開招募之手段以籌募資 金（即以形式之公司股票換取實質之現款資金）之念頭， 直接與代客記帳業者庚○○，共同基於行使業務上登載不
實文書，暨透過庚○○而間接與和信會計事務所負責人甲 ○○（不具有會計師資格）三人，共同基於公司負責人就 股東未實際繳納公司應收之股款，而以申請文件表明收足 ，與商業負責人利用不正當方法，致使公司財務報表發生 不實結果之犯意聯絡，己○○、庚○○二人於九十年十、 十一月間，均明知生璟公司實際於九十年十一月五日上午 十時（起訴書誤載為十時五十分）、十一時，並未於生璟 公司召開股東臨時會議、董事會議，竟推由庚○○於九十 年十一月間某日，在臺中市○○○街九巷一號「庚○○會 計事務所」製作有關變更章程，增加資本總額至一億二千 萬元發行新股（即原本為二百八十萬元，增資一億一千七 百二十萬元），擬定九十年十一月二十日為增資基準日等 不實內容之生璟公司股東會議事錄及董事會議錄各一份。 之後，己○○、庚○○、甲○○皆明知生璟公司應收之增 資股款一億一千七百二十萬元，包括己○○本人在內之十 三名股東並未實際繳足以辦理現金增資，而由甲○○向不 知情之Ｅ○○借款一億一千七百二十萬元，並於同年十一 月二十日存入甲○○為辦理銀行存款證明而於亞太商業銀 行彰化分行（現改制為復華商業銀行彰化分行）開設之生 璟國際公司帳戶（帳號0000000─二七四四二─一 ─○）內，充作增資股款已繳納之證明，表明股東之股款 已收足，再由庚○○於九十年十一月間某日，在臺中市○ ○○街九巷一號「庚○○會計事務所」，製作內容不實之 「生璟公司資產負債表（九十年十一月二十日）」、「試 算表（九十年十一月十九日）」各一份交付甲○○，繼由 甲○○委託不知情之津銘會計師事務所會計師許子慈（原 名許秀英），依不實股款繳納證明（即存摺存款記載）、 資產負債表、試算表，查核製作不實之「公司設立資本額 查核報告表」，而以此不正之方法使生璟公司財務報表發 生不實之結果，再將之交予庚○○，由庚○○將全部資料 彙整齊全後，於同年十二月七日持之向經濟部中部辦公室 （因資本額達一億元以上，函轉由經濟部辦理）表明業已 收足應收足之股款，而以發行新股、增資之事由辦理變更 登記，致使承辦之公務員經實質審查後，仍將上開不實事 項登載於職務上所掌之公文書而於同年月二十六日核准生 璟公司為變更登記，足生損害於生璟公司其他股東之權益 與經濟部審核公司登記管理之正確性（生璟公司嗣於九十 年十二月二十六日變更公司名稱為「生璟生技環保股份有 限公司」，之後再於九十二年四月二十五日變更公司名稱 為「笙璟生技環保股份有限公司」），期間，前開一億一
千七百二十萬元隨即於九十年十一月二十二日分六筆轉帳 返還蔡宗琦。
２、己○○為爭取前開固體塑料再生技術之總代理合作授權（ 全球代理權、臺灣地區技術轉讓），乃積極與陳文宗洽商 合作，而於九十年十月廿二日，即以生璟公司名義與北京 夢藍固體廢棄物再生利用技術有限公司簽定「總代理合作 授權書」。己○○與亥○○二人自九十年十一月間起，明 知生璟公司之非上市（櫃）股票未經主管機關證期會核准 ，不得出售該公司所持有之公司股票，並明知生璟公司之 資本額一億二千萬元係屬空頭虛假、經營團隊部分成員學 經歷非係事實、未來五年營運計劃與預估營收財務預測僅 為紙上空談，惟冀圖抬高股價暨順利辦理釋股以籌募資金 ，竟基於意圖為己○○與生璟公司不法所有之共同概括犯 意聯絡，製作內容不實之「生璟公司─營運企劃書」一份 等宣傳品，並耗資推由亥○○委請不知情之廠商架設ＳＪ －ＢＩＯ－ＣＯＭ．ＴＷ網站公告上開相關不實之資訊， 且委請商業週刊、工商時報、經濟日報、聯合報等報章雜 誌記者針對己○○、生璟生技公司、固體塑料再生技術等 部分製作專欄或以召開記者會形式，將上開誇大不實訊息 ，公布於商業週刊、工商時報、經濟日報、聯合報等報章 雜誌，而對不特定之投人施以詐術，復連續向Ａ○○、戌 ○○、Ｇ○○、Ｉ○○等非特定人誆稱：生璟公司正要積 極建廠營運，前景看好，在九十一年三月間，股票將要上 櫃，且屆時會有創投公司、法人、證券公司等入主鎖單， 保證以每張（一千股，每股七十元）七萬元之價格收購持 股，可以選擇保留或賣回給公司等語，致使戌○○、Ｇ○ ○、Ｉ○○等人陷於錯誤，除了分別於附表一編號三、二 一、二三所示之時間，認購如附表一編號三、二一、二三 所示之生璟公司之股權外，並向親友介紹推廣以認購生璟 公司之股權，迄至九十一年三月五日止，陸續有Ｂ○○（ Ａ○○之弟）、地○○（Ａ○○之姻親）、戌○○、壬○ ○、卯○○、辰○○、巳○○、黃○○、未○○、丑○○ 、戊○○（起訴書誤載為王宗扇）、丁○○（起訴書誤載 為王宗治）、乙○○、丙○○、酉○○、Ｈ○○、Ｄ○○ 、宇○、癸○、辛○○、Ｃ○○（起訴書誤載為劉清笑） 等人亦因而陷於錯誤，分別於附表一（編號三、二一、二 三除外）所示之時間，購買如附表一（編號三、二一、二 三除外）所示之生璟公司之股權，致戌○○、Ｇ○○、Ｉ ○○、Ｂ○○、地○○、戌○○、壬○○、卯○○、辰○ ○、巳○○、黃○○、未○○、丑○○、戊○○、丁○○
、乙○○、丙○○、酉○○、Ｈ○○、Ｄ○○、宇○、癸 ○、辛○○、Ｃ○○等人支付己○○購買生璟公司股票之 股款共計七百八十四萬元（詳如附表一所載，起訴書誤載 為七百九十萬元），而受有財產上之損害。
（二）創璟生技環保股份有限公司（以下簡稱創璟公司）部分： １、九十一年三月初，己○○經由臺中市德信證券公司襄理宙 ○○介紹而與午○○認識，當時己○○有鑑於以生璟公司 股票對非特定人公開招募釋股以籌募資金之手段，成效不 佳，而據午○○告稱其所經營之力冠公司專以從事新設立 公司之輔導業務（實則以非法經營非上市（櫃）股票對非 特定人公開招募、買賣之證券事業，從中賺取佣金或差價 為業），己○○遂萌生以將前開固體塑料再生技術移轉為 由，另行設立生璟公司之子公司即創璟公司，而達到公開 籌募資金之目的之念頭，與午○○達成口頭協議，希由力 冠公司承辦輔導生璟生技公司之經營、全權為設立創璟公 司而召募發起人與募集資金等證券投資服務工作，雙方言 明對外招募創璟公司股份每股實際銷售額為十八元至二十 五元不等，其中面額十元部分歸己○○所有充作創璟公司 之股款，其餘部分則皆歸午○○所有，己○○另以顧問費 用名義給予午○○個人六百張（每張一千股，一股面額十 元）創璟公司之股票作為酬勞，己○○復指示亥○○協助 處理股款、認股繳款書等股務工作。午○○明知經營證券 投資顧問或其他證券服務事業，須經主管機關證期會核准 ，但力冠公司之登記營業項目，並不包括經營證券投資顧 問或其他證券服務等業務，亦未經核准發給許可執照，且 其與己○○、亥○○均明知未經主管機關即證期會之核准 或申報生效後，不得對非特定人公開出售所持有表明具有 領取股票權利之證書（即於公司成立前對非特定人公開招 募股份，而出售之新股認購權利證書），暨明知生璟公司 之資本額一億二千萬元係屬空頭虛假、經營團隊部分成員 學經歷非係事實、未來五年營運計劃與預估營收財務預測 僅為紙上空談，故而「生璟公司─營運企劃書」等宣傳品 之內容為不實，竟共同基於連續出售表明具有領取股票權 利之證書之概括犯意聯絡，自九十一年三月間起，由己○ ○、亥○○提供生璟公司之宣傳資料，包括「生璟公司 ─營運企劃書」、技術說明書、設廠計劃說明書、報章雜 誌剪報、「垃圾變黃金」光碟片等物予午○○，而由午○ ○利用召開公開說明會、設立網站公開介紹生璟公司與創 璟公司、透過力冠公司不知情業務員對非特定之親友推銷 等管道，將不實之訊息灌輸予不特定之投資人，而向不特
定之投資大眾施用詐術，迄九十一年七月間止，誘使如附 表二所示之吳怡穎等三百二十五位投資人（起訴書誤載為 申○○等一百餘人）因而陷於錯誤，誤認創璟公司具有營 運能力，並獲利可觀，以致對於創璟公司股權價格判斷錯 誤，而陸續認購創璟公司之股權計一百五十八萬八千股（ 認購之股數、股價詳如附表二所示），而支付顯不相當之 股款價格，共計三千八百三十五萬六千元（起訴書誤為一 千六百萬餘元）予午○○，而向力冠公司認購創璟公司之 股權，而成為原始股東，致受有財產上之損害。午○○除 將所收取股款中之一千五百八十八萬元（即每股股價十元 部分，起訴書誤為六百餘萬元）交予己○○、亥○○存入 合作金庫銀行美村分行之創璟公司帳戶內（帳號：000 0000000000），其餘盡歸午○○所有。 ２、嗣至九十一年六、七月間，己○○雖見創璟公司招募原始 股東與股金之情況不佳，實際入款僅有一千五百八十八萬 元（起訴書誤為六百萬餘元），仍決意要申請設立創璟公 司，而己○○為使創璟公司能順利設立，明知設立登記資 本額一億二千萬元，並未全部認足，且包括己○○、Ｉ○ ○、陳文宗（技術入股）、劉大窳、午○○、亥○○、林 萍華、生璟公司等八位股東均未繳納股款等情，竟直接與 庚○○，暨透過庚○○而間接與甲○○（另移送偵辦）三 人共同基於公司負責人就股東未實際繳納公司應收之股款 ，而以申請文件表明收足，與商業負責人利用不正當方法 ，致使公司財務報表發生不實結果之犯意聯絡，己○○委 由庚○○對外借款一億二千萬元充作股款證明，庚○○自 己適因需款急用，為貪圖一億二千萬元與一千二百萬元之 利息價差，遂另萌生意圖為自己不法所有及行使變造私文 書之犯意，趁此機會，先透過甲○○向Ｅ○○借款一千二 百萬元，並於同年六月十七日存入庚○○為辦理銀行存款 證明而於亞太商業銀行北屯分行（現改制為復華商業銀行 北屯分行）開設之創璟公司籌備處帳戶（帳號00000 00─一○六五二─一─○）內，再於不詳時間，在臺中 市○○○街九巷一號「庚○○會計事務所」，以變更小數 點位置、剪貼後影印方式，將亞太商業銀行北屯分行創璟 生技公司籌備處帳戶之存摺內容變造為「九十一年七月八 日，存款一億二千萬元」，偽充作股款已繳納之證明，表 明股東之股款已收足，並向己○○佯稱已借款一億二千萬 元，並向己○○收取借款利息，己○○不疑有它，遂陷於 錯誤，而交付一億二千萬元之利息約三十多萬元（正確金 額不詳），庚○○因此詐得約二十萬元（正確金額不詳）
，庚○○並在臺中市○○○街九巷一號「庚○○會計事務 所」，製作內容不實之「創璟公司資產負債表（九十一年 七月八日）」、「試算表」一份交給甲○○，再由甲○○ 委託不知情之鄭維仁會計師，依不實股款繳納證明（即存 摺存款記載）、資產負債表，查核製作不實之公司設立資 本額查核報告表，而以此不正當之方法製作不實之財務報 表，庚○○將全部資料彙整齊全後，於同年七月十一日持 之向經濟部表明業已收足應收足之股款，而申請辦理設立 登記，致使承辦之公務員於審質審查後，仍將上開不實之 事項登載於職務上所掌之公文書，而於同年八月一日核准 創璟公司為設立登記，足生損害於吳怡穎等認股發起人之 權益與經濟部審核公司登記之正確性，期間，上開一千二 百萬元，於九十一年六月十九日即返還Ｅ○○而提領一空 。
二、案經法務部調查局航業海員調查處臺中站報告，及Ｂ○○（ 告訴代理人Ａ○○）、地○○、Ｇ○○、寅○○（告訴代理 人戌○○）等人告訴臺灣臺中地方法院檢察署檢察官偵查起 訴。
理 由
壹、程序方面：
按「被告以外之人於審判外之言詞或書面陳述，除法律有規 定者外，不得作為證據。」刑事訴訟法第一百五十九條第一 項定有明文；復按「被告以外之人於偵查中向檢察官所為之 陳述，除顯有不可信之情況者外，得為證據。」同法第一百 五十九條之一第二項亦有規定；另按「被告以外之人於審判 外之陳述，雖不符前四條之規定，而經當事人於審判程序同 意作為證據，法院審酌該言詞陳述或書面陳述作成時之情況 ，認為適當者，亦得為證據。當事人、代理人或辯護人於法 院調查證據時，知有第一百五十九條第一項不得為證據之情 形，而未於言詞辯論終結前聲明異議者，視為有前項之同意 。」同法第一百五十九條之五規定甚明。證人Ａ○○等人於 偵查中向檢察官所為之陳述，業經具結且無顯不可信之情形 存在，依刑事訴訟法第一百五十九條之一第二項規定，自具 備證據能力；其餘之傳聞證據，因被告等人於本院言詞辯論 終結期日，均表明對於證據能力不爭執，依刑事訴訟法第一 百五十九條之五第一項、第二項規定，視為同意上開證據具 備證據能力；本院審酌該等言詞陳述或書面陳述作成之情況 ，相關陳述人均未曾主張非出於任意性或不正取供，足信作 成時之情況，應無違法或不當情事，因而認為適當，故該等 言詞陳述或書面陳述，均具備證據能力而均得作為證據，合
先敘明。
貳、實體方面
一、上揭犯罪事實，除被告庚○○坦承所涉全部犯罪事實外，訊 據：⑴被告己○○除就違反公司法之犯行認罪外，其餘犯罪 事實均矢口否認，並辯稱：伊會知道這個產業，是因為林慶 南在中部辦公室在環保署擔任技正，他們才會去大陸參觀， 覺得這產業有發展的前途，故才會在資金未籌足前辦理創璟 公司的登記。對於是否有使公務員登載不實部分，認為有主 管機關經濟部實質審查的權限，應未構成使公務員登載不實 的罪嫌。當時雖沒有開董事會、股東會，但這部分確實有經 股東會、董事會的同意，沒有造成實質上的損害，沒有造成 偽造文書，且該部分偽造董事會、股東會紀錄，其作成名義 ，應該是屬於紀錄人作成的文書，沒有偽造文書的問題。對 於違反證券交易法的部分，生璟公司所有股份找到買主後才 從原股東移轉出去，不符合發行的要件，這是後來轉移股份 ，不是後來增資才移轉的，且該部分當時在股權移轉過程中 ，由相關員工召募，這些員工對於公司相當瞭解，沒有詐欺 情形。至於創璟公司違反證券交易法的部分，是委由被告午 ○○處理，雖有去說明會現場，但伊不知道這是違法形成召 募的，伊是信賴被告午○○的專業，沒有要故意詐欺投資大 眾的情形，且伊不知道被告午○○召募的情形，故沒有與被 告午○○共犯證券交易法的犯行云云。⑵被告亥○○則矢口 否認有上揭犯罪事實，並辯稱：伊是單純公司員工，沒有參 與生璟、創璟公司股票移轉、召募的行為，只是辦理股票交 割的行為，故沒有意思聯絡的情形，且伊只是在創璟公司擔 任佈置會場、操作實驗組的行為，沒有犯意的聯絡云云。⑶ 被告午○○除坦承有關接辦有關創璟公司募股業務，涉嫌違 反證券交易法第二十二條第一項、第三項、第十八條犯行外 ，餘均否認，並辯稱：伊根本不知道資本額是虛假的，對於 文宣品等伊都沒有參與且不知情，伊要推廣創璟公司股票， 有去北京參觀，故沒有犯意聯絡、行為分擔的情形。另就投 資創璟公司的人，因被告午○○召募的都是親友，他誤信這 家公司是有前景的公司，被告沒有常業詐欺行為云云。⑷被 告甲○○矢口否認有何犯行，辯稱：伊與庚○○沒有業務往 來，庚○○未曾介紹公司登記的案件給伊，九十年十月間借 一億多元的事伊不記得了，但九十一年七月間，庚○○跟伊 說她朋友要借一千萬元左右，伊告訴Ｅ○○，Ｅ○○叫伊去 跟庚○○講到銀行開戶，Ｅ○○就自己去弄了，存摺與印鑑 是Ｅ○○交給伊，伊將存摺轉交給庚○○，利息是Ｅ○○賺 的，伊只賺取仲介費萬分之一，會計師簽證、公司登記的部
分是庚○○自行辦理的云云。經查：
（一）被告己○○為址設於臺中市○○路一七二五號一樓生璟公 司董事長，生璟公司之資本總額與實收資本總額原為二百 八十萬元，登記營業項目雖包括食品、飲料、清潔用品、 化妝品、運動器材、電器、日常用品、一般百貨、汽機車 零件配備等之批發與零售，實則以包裝水（礦泉水）之批 發零售為主要營業內容。被告己○○於九十年八月間，經 友人之介紹而認識陳文宗，陳文宗與大陸籍人士黨德潤（ 「北京夢藍固體廢棄物再生利用技術有限公司」之負責人 ）在大陸地區研發而擁有有關固體塑料再生技術，並在中 國大陸北京市設立一座小型工廠試行運轉中，被告己○○ 遂於同年十月間，與林慶南、生璟公司股東子○○等人前 往中國大陸北京市，由陳文宗陪同介紹而參觀該座工廠， 己○○並拍攝錄影以供返臺後製成光碟片（主題：「垃圾 變黃金」）使用，另一方面則與陳文宗洽商合作，意欲將 該項固體塑料再生技術引進臺灣地區等情，業據被告己○ ○於調查站、偵查及本院審理中供述在卷，核與證人陳文 宗及Ａ○○於偵訊中證述之情節大致相符（詳見九十二年 度偵字第一一四九八號偵查卷《二》第八二至八四頁、九 十二年度偵字第二○七九三號偵查卷第八二至八六頁）， 並有經濟部中部辦公室九十四年四月十八日經（九四）中 辦三字第○九四○一六八九五五○號函送之經濟部第一四 四七五一號生璟公司核准登記卷宗影本一份（原臺灣省政 府建設廳第三科第五七二九六五號）、總代理合作授權書 影本一張（九十二年度偵字第一一四九八號偵查卷《一》 第四六頁）、北京市夢藍固體廢棄物再生利用技術有限公 司檢驗報告（九十二年度偵字第一一四九八號偵查卷《一 》第一一七至一二二頁）在卷可稽。
（二）生璟公司增資登記部分：
１、生璟司並未召開股東會、董事會，卻製作不實議事錄，並 進而申辦增資登記，所以生璟公司之資本額一億二千萬元 係屬空頭虛假等事實，業據被告己○○、庚○○供述綦詳 ，且互核相符，詳述如下：
㈠被告己○○之供述：
１於九十二年三月十二日在調查站訊問時供述：「（問： 經歷、現職？）我在七十二年間退役後，經營重機械、 工程機械零件買賣及維修，八十二年間設立宣宇重工股 份有限公司，由我擔任負責人，主要經營塔式吊車、工 程電梯及重機械等機具租賃及買賣業務，八十七年間另 與友人合夥開設生璟公司，經營食品、清潔用品、化妝
品、運動器材及汽車零件等批發買賣業務，九十年間， 生璟公司進行增資．．，我即一直擔任董事長職務迄今 。（問：生璟公司的主要營業項目為何？公司資本額若 干？組織架構、營業情形及負責人為何？）生璟公司的 主要營業項目為：食品、清潔用品、化妝品、運動器材 、電器、日常用品、一般百貨及汽車零件等批發及零售 買賣業務；公司登記資本額為新臺幣一億二千萬元，原 始股東除我本人外，尚有亥○○、子○○、林明煌、李 錦益、陳秀茹、劉大窳、Ａ○○、Ｊ○○、曾素香、陳 文昌、饞啟瀚及洪任計等計十三人，九十一年十月間公 司再度改組，前述股東子○○、林明煌及洪任計退出董 事及監察人職務，由Ｉ○○、陳文宗接任董事，由劉大 窳接任監察人，公司內設總經理由何慶生擔任、協理由 亥○○擔任、會計由賴璧琇擔任及技術總監陳文宗，其 中賴璧琇專任會計工作，陳文宗在公司向客戶作技術說 明及服務，餘等人除作客戶服務工作外，均須外出尋找 客源；公司在九十、九十一年之年度營業額平均約一百 餘萬元。（問：生璟公司增資時有無發行股票？資金來 源為何？）生璟公司於九十年十一月間辦理增資改組， 當時生璟公司之資本額為二百八十萬元，增資至一億二 千萬元，股東由七人增為十三人，並有發行股票一千二 百萬股（每股十元），但每位股東詳細持股比例我並不 清楚；生璟公司申請增資作業係委託庚○○會計事務所 辦理，資金證明亦由渠代為籌措，每位股東並未依實際 持股比例提出現金增資。．．」等語（詳見九十二年度 偵字第一一四九八卷《一》第二至六頁），及於九十二 年五月六日調查站訊問時供述：「（問：生璟公司．． 九十年十一月間曾辦理新臺幣（下同）一億一千七百二 十萬元現金增資案，股款流向為何？）此筆增資款項一 億一千七百二十萬元現金，我交給臺中市庚○○會計師 ，因為該筆款項我是以公司名義向庚○○會計師借來的 ，我付了五十三萬元利息費用給庚○○。（問：《提示 「復華銀行彰化分行即原亞太商業銀行彰化分行」提供 該行戶名生璟公司帳號：二七四四二一─○號活期性存 款交易明細分類帳》從以上資料顯示，生璟公司於九十 一年十一月間辦理現金增資一億一千七百二十萬元，股 東所繳股金於九十年十一月二十日入帳，但於九十二年 十一月二十二日又轉出一億一千七百二十萬元，你有無 異議？）我沒有異議。（問：《提示亞太商業銀行提供 該行戶名生璟公司帳號二七四四二一─○號，九十年十
一月二十二日轉帳傳票影本二張》以上傳票顯示生璟公 司的增資股金一億一千七百二十萬元轉入己○○私人帳 戶據為己有，請問原因為何？）此筆增資款項一億一千 七百二十萬元現金，確實由生璟公司帳號二七四四二一 ─○號轉入本人己○○帳號二七四四三九─○號存摺內 無誤，但是該筆款項我是委託庚○○辦理，所以該筆款 項由我帳戶支出還給庚○○，因為我的公司大小印章及 私人印章、存摺都交給庚○○辦理，所以該筆款項入我 帳戶後，庚○○如何提領，我並不清楚。（問：你為何 侵占生璟公司增資股款一億一千七百二十萬元？）因為 該筆增資款項係前述委託庚○○會計師借來的，辦理完 增資後我就還給庚○○會計師，我並沒有侵占。．．（ 問：你有無告知Ｉ○○，生璟公司實際上增資並未募得 一億一千七百二十萬元現金注入公司，而係自庚○○會 計師借貸而來？）我並未告知Ｉ○○實情。」等語（詳 見九十二年偵度字第一一四九八號偵查卷《一》第九至 十二頁）。
２於九十二年七月十一日偵查中供述：「（問：當初生璟 公司在九十年十一月間為了向經濟部提出變更增資的證 明是否真的？）這部分我託庚○○去辦理的，她是如何 取得資金證明的我不清楚，我總共支付五十二萬多的費 用。（問：當初創璟公司在九十一年七月間向經濟部提 出設立登記證明是否真的？）是委託庚○○去辦理的， 這次費用花了五十三萬多元，這二筆費用包括借貸的利 息在裡面．．。庚○○是如何去辦理資金證明的我不清 楚，我都是跟庚○○接觸而已，她如何辦理後續的事我 不清楚。（問：這二本亞太的存摺及印章庚○○有無交 付給你？）沒有。我都沒有看過。這二本存摺中的金額 有無還了我不清楚，因為不是我辦理的。（問：你有無 在復華商銀彰化分行開戶？）我是依照庚○○的指示去 開戶申請單上面簽名而已，存摺、印章我都沒有拿。（ 問：在九十年十一月二十二日你有親自去將一億一千七 百二十萬元分成五筆轉帳去給Ｅ○○？）沒有。我只有 開戶，這是庚○○去辦的。（問：你知道生璟公司及創 璟公司的登記資本額都是一億二千萬？）我知道公司的 資本額都設定一億二千萬，當初規劃認為需要這筆金額 ，當時我們確實沒有這一億二千萬，就委請會計師幫我 們辦理。（問：九十年十一月及九十一年七月間這二家 公司實際的資金有多少？）生璟只有一百多萬的資金而 已，創璟公司則沒有。（問：是否知道這樣辦理手續付
出資金證明的利息？）我知道，庚○○有告訴我要付利 息。（問：對於違反公司法部分有何意見？）這部分我 沒有意見。」等語（詳見九十二年度偵字第一一四九八 號偵查卷《二》第六九至七十頁）。
３於本院九十四年十二月七日審理中供稱：「（審判長問 ：當初生璟公司要增加資本額，有無經過股東會或董事 會決議？）我口頭告知而已，並沒有開會。（審判長問 ：增資案其他股東或董事有無同意？）我只有口頭告知 ，他們沒有明確表達同意。（審判長問：股東有哪些是 人頭股東？）子○○、林明煌、李錦益、陳秀茹、劉大 窳、龐仕遷、洪任計、饒啟瀚是人頭股東。其他亥○○ 、Ａ○○、陳文昌有實際出資。曾素香是亥○○的太太 ，他的部分是亥○○出資。（審判長問：既然沒有召開 股東臨時會議、董事會議，會議記錄如何而來？）由庚 ○○製作的。（審判長問：在何處製作？）在他的事務 所（臺中市○○○街九巷一號）製作。（審判長問：何 時製作？）我記不得。當時委由庚○○辦理，所以我不 清楚。（審判長問：這些增資舊有股東實際有無出資？ ）無。（審判長問：增資款項如何而來？）委由庚○○ 處理。（審判長問：當時如何與庚○○洽談？）我想他 是專業辦理增資，我有問增資要多少費用。當時我沒有 這方面的常識，我比較不懂。我當時說請他辦理增資， 要多少代辦費用。（審判長問：庚○○說要多少費用？ ）代辦費用及利息費用共五十幾萬元，實際細分我已不 記得。（審判長問：所謂利息是要繳給他所借的股款的 利息？）是的。（審判長問：代辦費用是給庚○○？） 是的。（審判長問：庚○○實際幫你借多少錢？）增資 一億二千萬元扣除原有的資本的數目。．．（審判長問 ：生璟公司辦理增資後，有無發行股票？）有。（審判 長問：發行幾張？）票面幾元就幾張。總發行額為壹億 兩千萬元，因為原有的兩百八十萬元並沒有發行股票， 在這次就統一發行。（審判長問：有關生璟公司的資產 負債表、試算表，由何人製作？）庚○○。．．（審判 長問：資產負債表有關股東權益部分，是否真實？）應 該不實在。（審判長問：資產負債表、試算表何時製作 ？）日期不清楚。（審判長問：在何處製作？）委由庚 ○○製作，應該是在他的事務所。（審判長問：生璟公 司的設立資本額、查核報表委由何人製作？）庚○○。 （審判長問：向經濟部中部辦公室以發行新股增資為由 辦理變更登記，何人處理？）庚○○。．．（審判長問
：既然股款沒有實際繳足，你發行的股票是登記在何人 名下？）登記在我個人及其他股東的名下。（審判長問 ：九十年十二月十七日向經濟部提出上開變更登記事項 何人辦理？）委由庚○○辦理。」等語（詳見本院卷《 三》第六三至六八頁）。
㈡被告庚○○之供述：
１於九十二年七月十一日偵訊時供述：「（問：從事何業 ？）代客記帳，以庚○○的名義做為事務所名稱，之前 在大雅路，現轉到自家營業了。我沒有會計師的執照。 我做這行業已經有十年了，平常只有我一個人，在暑假 時有請一名工讀生。（問：和信會計事務所的甲○○你 是否認識？）認識，我跟他有資金借貸的關係，沒有很 頻繁，資金往來也不大。（問：《提示亞太商銀000 0000000000生璟公司的存摺第一頁九十年十 一月二十日的存款紀錄》這個存摺上的一億二千多萬是 你偽造的？）銀行存摺部分我沒有偽造。（問：錢是從 那裡來的？）是跟甲○○借的，我跟他的借貸金額是一 億二千萬。甲○○背後的金主是誰我不清楚。．．（問 ：目前這二筆錢是否已還？）我不清楚。（問：你負責 替生璟及創璟公司做假的資金證明，你為何不知？）甲