信用額度問題，就沒有再做個別徵信，除了簽到我之外，都 會簽到總經理、董事長等語（見本院103 金訴字第3 號卷㈥ 第122 、123 頁）；③證人鄭秀愛（松懋公司職員）於本院 另案審理中證稱：在接獲朱𤧞智、杜宜庭、林春秀轉來的沙 灘車引擎訂單後，如果原核定的授信金額有異動的話，我不 知道這個客戶可不可以這麼提高，我往上呈報，看主管的核 示，對於異動數額的填載，我們會問會計單位，依照流程往 上呈報，總經理蔡昆忠、副總經理李金山不會告訴我們如何 填載等語（見本院103 金訴字第3 號卷㈥第80至84頁反面） ；④證人游凱莉（松懋公司職員）於本院另案審理中證稱： 沙灘車及沙灘車引擎的國外訂單是杜宜庭經理交給我的，蔡 昆忠、李金山不曾交訂單給我，他們也沒有告訴我接到了國 外訂單要如何處理，客戶授信上核定金額是依訂單的狀況做 調整，訂單狀況減少就調降，松懋公司訂單製作完成後要送 給主管李龍豪、陸泰陽審核，我的主管是李龍豪、蔡昆忠、 陸泰陽，主管不會親自指示我怎麼做，當接單加上銷貨未收 款金額超出原授信金額時，我就主動填異動申請單，授信額 度一定要簽到陸泰陽，蔡昆忠、李金山沒有告訴我授信額度 如何填載，調升或調降是依據訂單上的金額，內控是這樣處 理等語（見本院103 金訴字第3 號卷㈥第97頁反面至107 頁 ）；⑤證人林春秀（任職松懋公司財會部門）於本院另案審 理中證稱：業務接到沙灘車或沙灘車引擎訂單後，會上ERP 系統去KEY 訂單，之後簽核主管，之後等要出貨再去KEY 銷 貨嘽、出貨單、再出貨，有關沙灘車或沙灘車引擎出口，是 董事長決定辦理的，接到國外客戶之後，業務要填載授信申 請表，授信額度是業務他們決定，業務他們會去看客戶交易 狀況，才會把授信額度訂下來等語（見本院103 金訴字第3 號卷㈥第137 頁反面至138 頁）；並有如附表四松懋公司對 本案國外公司之授信額度異動簽核一覽表所列之松懋公司客 戶（基本資料）授信申請表、客戶基本資料異動單，及松懋 公司「授信管理辦法」《關於授信調整規定：遇前述徵信及 授信基礎有所變動時，由營業人員機動調整客戶授信額度送 核》等在卷可參，互核相符。足見松懋公司對於系爭沙灘車 引擎交易對象Delta Mics、Dealy Sweden AB 及Quadzilla LTD （又稱Fast Toys ）等公司之授信額度的調整，是由該 公司之經辦人員，於各該公司授信總額度不足時，即主動簽 請核示，而非依被告陸泰陽之指示辦理等情，可以認定。又 依附表四所示Delta Mics、Dealy Sweden AB 及Quadzilla LTD （又稱Fast Toys ）等公司，於98年間即與松懋公司有 交易往來，且松懋公司對該等公司之授信總額，亦係逐次調
升，而非一次攀升，由此更可知被告陸泰陽並無主導提高上 揭公司之授信額度，導致沙灘車引擎客戶貨款超過期限尚未 收回，以圖自己不法利益。雖檢察官謂松懋公司因附件一之 虛假交易循環，共使松懋公司遭受7806萬7 千元應收帳款無 法收回之重大損害云云，然該損害，尚缺乏證據證明係出於 被告陸泰陽意圖為自己或第三人之利益，而有為違背其職務 之行為所造成，是尚難遽以證券交易法第171 條第1 項第3 款之罪相繩。
二、是否有附件一所示之虛偽不實交易而申請退稅之詐欺取財罪 （見附表三金額，含追加起訴）部分：
㈠按「營業人涉嫌以不實進項稅額憑證申報扣抵營業稅銷項稅 額案件，應確實查明營業人與開立憑證營業人間有無交易事 實，不得逕以營業人取得『虛設行號』或『涉嫌虛設行號』 開立之統一發票，據以認定該營業人無進貨事實或取得不實 交易憑證」財政部99年12月8 日台財稅字第09904544760 號 函釋（見財政部中區國稅局關於松懋公司涉嫌取得不實統一 發票及冒退營業稅案卷內第154 頁之財政部中區國稅局北斗 稽徵所104 年11月23日中區國稅北斗銷售字第1040852192號 書函）。而如附件一所示之松懋公司向鼎力公司進貨之沙灘 車引擎交易，鼎力公司均開立如附表二編號36至69之統一發 票予松懋公司（見附表二備註欄所示），松懋公司將沙灘車 引擎出口至香港，出口部分會產生海運運費、出口吊櫃費、 提單文件費、電放費、臺灣報關等費用；進口部分（進口& 出口香港部分）產生香港進口吊櫃費、提單文件費、移倉費 進口轉出口含更換封條費用、海運運費、香港出口吊櫃費、 提單文件費、電放費等（見附表二編號25之註備欄），該等 沙灘車引擎交易均依一般程序進行，實難謂鼎力公司就此自 境外公司購入該批沙灘車引擎，是為虛偽交易。 ㈡再者，鼎力公司自101 年6 月至102 年10月開立34張發票給 松懋公司，銷售金額計380,906,892 元、稅額19,045,346， （見附件一所示之交易總額及附表二編號36-69 所載之發票 ），而松懋公司在「營業人銷售額與稅額申報書」內有「銷 項」欄位之「經海關零稅率銷售額」與「非經海關零稅率銷 售額」，在「進項」欄位之「得扣抵進項稅額」欄中有「減 ：退出、折讓及海關退還溢繳稅款」（見102 他字第1832號 ㈨卷第76-84 頁），是鼎力公司出貨予松懋公司並開立統一 發票、繳納相關營業稅額，該批貨物之營業稅嗣經松懋公司 依程序申請扣銷項稅額或退稅，此鼎力公司所繳納之稅額經 松懋公司申請全數扣抵銷項稅額或退稅之情（見財政部中區 國稅局關於松懋公司涉嫌取得不實統一發票及冒退營業稅案
卷內第152 頁之財政部中區國稅局北斗稽徵所104 年11月6 日中區國稅北斗銷售字第1040852103號書函），自難謂係被 告陸泰陽施用詐欺所為。又若果鼎力公司出貨予松懋公司後 再自香港進口是為虛偽交易，自何需繳納營業稅，又何有退 稅之問題，被告陸泰陽並無詐領如附表三所示之退稅稅額， 洵堪認定。
三、是否違反商業會計法第71條第1 款之罪部分（即起訴書所指 陸力公司循環假交易部分）：
1.關於由被告陸泰陽實際經營之陸力公司，實際上未與LamBre tta Motolife Italia S.P.A、Caral Factory S.L.、Orien t New Inc.公司、Jap C0. Ltd、Alcopa Two Wheels S.A. 等公司從事如附件二所示之交易，而循檢察官所指上述松懋 公司循環交易模式，透過張慧珍、黃一岳、李宓、「謝敬國 」等人，將如附件二之商品辦理進出口等情，有檢察官提出 如附表二編號12所示之進出口報單（見102 他1832卷㈡第13 6 、139 至151 頁）、附表二編號74之青航股份有限公司致 陸力公司張小姐函件、陸力公司開立之INVOICE （即發票、 發貨單）、滾珠導螺桿裝櫃明細、BILL OF LANDING 等文件 （見103 偵4740卷㈡第168 頁反面至179 頁）；並有證人黃 一岳於調查局詢問及檢察官偵訊時（見102 他1832卷㈦第13 5 至137 頁、191 頁反面）、張雅茜於檢察官偵訊時（見10 2 他1832卷㈦卷第215 頁反面），及李宓於調查局詢問時（ 見102 他1832卷㈦卷第194 、195 頁）等之證述可參，是此 部分之事實可信為真實。
2.惟被告陸泰陽否認有填製附件二交易相關之會計憑證。查， 檢察官雖於起訴書內指訴被告陸泰陽共同基於違反商業會計 法之犯意，「填製不實之相關訂單等會計憑證」，但檢視檢 察官所提出之現有證據資料包括扣案物在內，則未有其所謂 之「訂單」存在；另觀諸卷附之「INVOICE （即發票、發貨 單）」等憑證（見103 偵4740卷㈡卷第168-1 、170 、172 、174 、176 、178 ），其上均無被告陸泰陽之簽名，僅有 該「INVOICE 」末行「Accepted By Seller」欄位有「SUSA N YANG」之印刷簽名，自難遽認該等會計憑證係為被告陸泰 陽所填製，而檢察官又未能舉證證明被告陸泰陽有此偽造陸 力公司之會計憑證行為，是檢察官所指被告陸泰陽違反商業 會計法第71條第1 款之罪部分，尚屬無據。
伍、綜上所述，就公訴人所指被告陸泰陽之本案罪嫌，因依現有 證據，仍有合理之懷疑存在，亦即尚未達於可信為真實之程 度，以致本院未能對被告陸泰陽形成有罪之確信，則基於「 罪證有疑，利於被告」之證據法則，自應對被告陸泰陽無罪
判決之諭知。
據上論斷，應依刑事訴訟法第301條第1 項，判決如主文。本案經檢察官莊佳瑋提起公訴，檢察官劉彥君到庭執行職務。中 華 民 國 109 年 5 月 27 日
刑事第八庭 審判長法 官 李淑惠
法 官 梁義順
法 官 陳彥志
以上正本證明與原本無異。
如不服本判決應於收受判決後20日內向本院提出上訴書狀，並應敘述具體理由。其未敘述上訴理由者，應於上訴期間屆滿後20日內向本院補提理由書（均須按他造當事人之人數附繕本）「切勿逕送上級法院」。
告訴人或被害人對於判決如有不服具備理由請求檢察官上訴者，其上訴期間之計算係以檢察官收受判決正本之日期為準。中 華 民 國 109 年 5 月 27 日
書記官 施嘉玫
附表一：檢察官提出之供述證據部分
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│編號│證據名稱 │待證事實 │備 註 │
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│ 1 │被告即證人陸泰陽│證明： │他卷（四）│
│ │於102 年10月29日│1.陸泰陽係松懋公司、鼎力公司、陸力公司│P.31-37、 │
│ │之供述與證述 │ 之負責人之事實。 │P.117-118 │
│ │ │2.陸泰陽曾經授意朱利文委託精博公司成立│ │
│ │ │ 境外公司之事實。 │ │
│ │ │3.FAST TOYS、DELATA、DEALY、NEW RICH、│ │
│ │ │ Alcopa Two Wheels S.A .、Jap Co.Ltd │ │
│ │ │ 等公司，都是鼎力公司所成立的境外紙上│ │
│ │ │ 公司之事實。 │ │
│ │ │4.松懋公司及陸力公司不實銷貨循環表所記│ │
│ │ │ 載之事項，均為相同貨物經松懋公司或陸│ │
│ │ │ 力公司出口之香港，再原封不動從香港再│ │
│ │ │ 次進口到臺灣之事實。 │ │
│ │ │5.上揭循環交易之金流，是由朱利文透過網│ │
│ │ │ 路銀行將貨款先付給鼎力公司在香港的 │ │
│ │ │ OBU帳戶，再將貨款由香港的OBU帳戶匯到│ │
│ │ │ 松懋公司出口到香港的境外公司OBU帳戶 │ │
│ │ │ ，再由該帳戶匯回松懋公司之事實。 │ │
│ │ │6.松懋公司在上揭循環交易中要下的訂單金│ │
│ │ │ 額，由陸泰陽決定後向蔡昆忠說之事實。│ │
├──┼────────┼───────────────────┼─────┤
│ 2 │被告朱利文於102 │證明： │他卷（四）│
│ │年10月29日之供述│1.朱利文於97、98年間擔任鼎力公司財務部│P.120-128 │
│ │ │ 會計課長，101年間，升任會計副理之事 │ │
│ │ │ 實。 │ │
│ │ │2.陸泰陽係松懋公司、鼎力公司、陸力公司│ │
│ │ │ 之實際負責人之事實。 │ │
│ │ │3.FAST TOYS、DELATA、DEALY、NEW RICH、│ │
│ │ │ Alcopa Two Wheels S.A .、Jap Co.Ltd │ │
│ │ │ 等公司，都是陸泰陽所成立的境外紙上公│ │
│ │ │ 司之事實。 │ │
│ │ │4.鼎力公司原本確實就有英國的FAST TOYS │ │
│ │ │ 、法國的DELTA、瑞典的DEALY等公司客戶│ │
│ │ │ 存在之事實。 │ │
│ │ │5.陸泰陽如果要出貨給自行設立境外公司時│ │
│ │ │ ，就會告訴朱利文表示這些沙灘車引擎要│ │
│ │ │ 「遊香江」，朱利文就會將要出貨的數量│ │
│ │ │ 和公司，以「遊香江」名義發電子郵件給│ │
│ │ │ 船務劉雅綾，由劉雅綾去安排沙灘車引擎│ │
│ │ │ 要出貨的日期及返回高雄港、基隆港的日│ │
│ │ │ 期之事實。 │ │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告朱利文於102 │證明朱利文曾利用網路銀行把DELTA MICS、│他卷（四）│
│ │年10月30日之供述│DEALY SWEDEN AB、FAST TOYS等公司香港銀│P.214 │
│ │ │行的金錢匯款至松懋公司的帳戶之事實。 │ │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告朱利文於102 │證明 │他卷（八）│
│ │年12月5 日之自白│1.兆豐銀行網路銀行匯款操作人員為吳玟音│P.6 │
│ │ │ 之事實。 │ │
│ │ │2.朱利文坦承犯罪之事實。 │ │
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│ 3 │被告楊鈞雯於102 │證明： │他卷（八）│
│ │年12月5 日之自白│1.楊鈞雯於94年12月進入陸力公司，後來進│P.7 │
│ │ │ 入鼎力公司擔任出納之事實。 │ │
│ │ │2.受陸泰陽指示負責操作鼎力公司及相關海│ │
│ │ │ 外公司的帳戶匯款資金流程之事實。 │ │
│ │ │3.楊鈞雯坦承犯罪之事實。 │ │
├──┼────────┼───────────────────┼─────┤
│ 4 │被告吳玟音於102 │證明： │他卷（八）│
│ │年12月5 日之自白│1.吳玟音於94年進入鼎力公司，目前擔任鼎│P.7 │
│ │ │ 力公司董事長室副理之事實。 │ │
│ │ │2.受陸泰陽指示負責操作鼎力公司及相關海│ │
│ │ │ 外公司的帳戶匯款資金流程之事實。 │ │
│ │ │3.兆豐銀行網路銀行上操作者為廖淑貞部分│ │
│ │ │ ，因為廖淑貞已經離職，所以實際上是由│ │
│ │ │ 吳玟音操作之事實。 │ │
│ │ │4.吳玟音坦承犯罪之事實。 │ │
├──┼────────┼───────────────────┼─────┤
│ 5 │被告蔡昆忠於102 │證明： │他卷（五）│
│ │年10月29日之供述│1.蔡昆忠為松懋公司總經理之事實。 │P.1-8、 │
│ │ │2.松懋公司、鼎力公司、陸力公司實際負責│P.47-48 │
│ │ │ 人係陸泰陽之事實。 │ │
│ │ │3.松懋公司關於沙灘車外銷之事，僅負責紙│ │
│ │ │ 上作業之流程，由經辦鄭秀愛、游凱莉填│ │
│ │ │ 寫請購單及訂購單，交由李金山、李龍豪│ │
│ │ │ 簽名後，再給蔡昆忠、陸泰陽批示核可後│ │
│ │ │ ，與鼎力公司朱利文接洽後，交由鼎力公│ │
│ │ │ 司進行交運，鼎力公司會通知松懋公司貨│ │
│ │ │ 品裝運完畢，由報關行將貨物運至台中港│ │
│ │ │ 出口之事實。 │ │
│ │ │4.與DELTA、DEALY、FAST TOYS間之沙灘車 │ │
│ │ │ 銷貨款項，是由鼎力公司處理之事實。 │ │
│ │ │5.蔡昆忠曾懷疑沙灘車交易是假交易，國稅│ │
│ │ │ 局也在查沙灘車交易部分之事實。 │ │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告蔡昆忠於102 │證明松懋公司沒有沙灘車製造廠房、不曾拜│他卷（八）│
│ │年12月5 日之供述│訪過沙灘車客戶，並否認犯罪之事實。 │P.5 │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告蔡昆忠於103 │證明： │他卷（十二│
│ │年3 月25日之供述│1.松懋公司沙攤車引擎交易之訂單上，簽名│）P.11 │
│ │ │ 人員「SUSAN YANG」與「IVYLIU」不是 │ │
│ │ │ 松懋公司員工，「SUSAN YANG」是鼎力公│ │
│ │ │ 司員工之事實。 │ │
│ │ │2.101年底，國稅局人員有跟蔡昆忠講松懋 │ │
│ │ │ 公司沙灘車交易有可能是假交易之事實。│ │
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│ 6 │被告李金山於102 │證明： │他卷（五）│
│ │年10月29日之自白│1.李金山為松懋公司副總經理之事實。 │P.49-54、 │
│ │ │2.松懋公司、鼎力公司、陸力公司實際負責│P.108-109 │
│ │ │ 人為陸泰陽之事實。 │ │
│ │ │3.松懋公司沙灘車引擎買賣，主要是向鼎力│ │
│ │ │ 公司採購沙灘車引擎，再經由鼎力公司的│ │
│ │ │ 行銷部門將沙灘車引擎出口訂單轉給松懋│ │
│ │ │ 公司，再以松懋公司的名義出口，出口報│ │
│ │ │ 關、客戶付款等相關業務統一由鼎力公司│ │
│ │ │ 的專門部門及專人負責之事實。 │ │
│ │ │4.松懋公司實際沙灘車引擎採購單、訂貨單│ │
│ │ │ 、銷貨單之內部簽呈都是由鼎力公司在處│ │
│ │ │ 理，松懋公司只是紙上作業之事實。 │ │
│ │ │5.關於松懋公司假交易部分承認犯罪，並有│ │
│ │ │ 在松懋公司財務報告上簽名之事實。 │ │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告李金山於103 │證明李金山對於涉犯證券交易法之犯行認罪│他卷（十二│
│ │年3 月25日之自白│之事實。 │）P.11 │
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│ 7 │被告即證人黃一岳│證明： │他卷（七）│
│ │於102 年11月21日│1.黃一岳自91年起擔任青航公司臺中分公司│P.135-137 │
│ │之供述與證述 │ 經理，松懋公司、鼎力公司、陸力公司均│、 │
│ │ │ 委託青航公司辦理貨櫃進出口業務，該三│P.190-191 │
│ │ │ 公司的業務均由鼎力公司的張慧珍接洽，│ │
│ │ │ ，雙方以E-MAIL方式聯繫，102年開始改 │ │
│ │ │ 為張雅茜之事實。 │ │
│ │ │2.在替鼎力公司辦理船務時，有發覺鼎力公│ │
│ │ │ 司辦理出口的貨櫃，後來都是用一貨櫃再│ │
│ │ │ 退回之事實。 │ │
│ │ │3.「移倉費進口轉出口含更換封條費用」是│ │
│ │ │ 指當鼎力公司要貨櫃退回時的所需費用，│ │
│ │ │ 只要出口的貨櫃再辦理同一貨櫃退回，都│ │
│ │ │ 會產生該費用之事實。 │ │
│ │ │4.青航公司幫鼎力公司辦理出口貨物的船務│ │
│ │ │ ，目的地都只有到香港，並再辦理同貨櫃│ │
│ │ │ 退回臺灣，並沒有再辦理轉運至英國、法│ │
│ │ │ 國及瑞士之事實。 │ │
│ │ │5.青航公司香港代理商係「AIR GLOBAL │ │
│ │ │ LIMITED」，是海、空運業的承攬業者， │ │
│ │ │ 聯繫窗口為謝敬國經理之事實。 │ │
│ │ │6.李宓為公司負責文件的小姐，英文名字為│ │
│ │ │ MILLIE LEE，黃一岳的英文字為 │ │
│ │ │ DANNYHUANG之事實。 │ │
│ │ │7.101年11月28日張慧珍EMAIL內容記載「 │ │
│ │ │ 11/30--1*20，--松懋名義出口，發票請 │ │
│ │ │ 直接寄給松懋--基隆回NEW RICH」，就是│ │
│ │ │ 表示11月30日要以松懋名義裝在一個20英│ │
│ │ │ 呎大小的貨櫃出口，然後同一個貨櫃以 │ │
│ │ │ NEW RICH的名義經由基隆港運回臺灣之事│ │
│ │ │ 實。 │ │
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│ 8 │被告即證人李宓於│證明： │他卷（七）│
│ │102 年11月21日之│1.李宓於100年間進入青航公司擔任進出口 │P.194-195 │
│ │供述與證述 │ 操作人員，主要辦理進出口的海空運相關│、 │
│ │ │ 業務之事實。 │P.206-207 │
│ │ │2.青航公司與松懋公司、鼎力公司、陸力公│ │
│ │ │ 司辦理進出口船務聯繫窗口均為張慧珍及│ │
│ │ │ 張雅茜，都是以E-MAIL方式聯繫，李宓的│ │
│ │ │ 信箱為millielee@gmi.com .tw，內容為 │ │
│ │ │ 通知李宓訂艙、要以哪家公司名義辦理出│ │
│ │ │ 口、開立發票的公司、進口公司及到貨港│ │
│ │ │ 口等相關內容之事實。 │ │
│ │ │3.張慧珍及張雅茜與李宓聯繫時，都會說明│ │
│ │ │ 以哪家公司名義出口，並註明進口日期、│ │
│ │ │ 櫃型、發票寄給哪家公司以及從境外哪家│ │
│ │ │ 公司進口回臺灣，進口時間通常依公司需│ │
│ │ │ 求而定。李宓會聯絡青航公司配合的香港│ │
│ │ │ 代理商AIR GLOBAL公司的聯絡人謝敬國，│ │
│ │ │ 通知他貨櫃從臺灣出口到香港後，由他負│ │
│ │ │ 責辦理以NEW RICH公司名義將同一貨櫃再│ │
│ │ │ 出口回臺灣，並註明回臺灣的港口及日期│ │
│ │ │ 之事實。 │ │
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│ 9 │被告即證人張慧珍│證明： │他卷（八）│
│ │於102 年12月5 日│1.張慧珍於99年進入鼎力公司任職，一開始│P.6 │
│ │之自白與證述 │ 擔任業務助理，後來擔任船務工作之事實│ │
│ │ │ 。 │ │
│ │ │2.擔任鼎力公司船務時，朱利文或楊鈞雯會│ │
│ │ │ 交代張慧珍處理以松懋公司名義出口之業│ │
│ │ │ 務，相關來回船班是跟青航公司訂，請浩│ │
│ │ │ 威報關行處理報關資料之事實。 │ │
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│ 10 │被告曾國富於102 │證明： │他卷（十）│
│ │年11月7 日之供述│1.曾國富為松懋公司101年上半年度半年報 │P.24-27 │
│ │ │ 之簽證會計師之事實。 │ │
│ │ │2.松懋公司101年度第二季新增之三個沙灘 │ │
│ │ │ 車客戶，就沙灘車部門來說，是該期新增│ │
│ │ │ 十大客戶之事實。 │ │
│ │ │3.關於松懋公司沙灘車部門的前三大銷貨對│ │
│ │ │ 象，只有做銷貨單、傳票、期後收款查核│ │
│ │ │ ，沒有做穿透性測試之事實。 │ │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告曾國富於103 │證明： │他卷（十一│
│ │年2 月7 日之供述│1.沒有意識到只有取得公司內部憑證來做查│）P.86-87 │
│ │ │ 核，無法查核交易真實性之事實 │ │
│ │ │2.對於401營業稅申報書屬於公司內部憑證 │ │
│ │ │ 沒有意見之事實。 │ │
│ │ │3.查核人員在查核當時，沒有反應跟松懋公│ │
│ │ │ 司取得交易出口報單、徵授信資料有困難│ │
│ │ │ 之事實。 │ │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告曾國富於103 │證明： │他卷（十一│
│ │年3 月4 日之供述│1.本件沙攤車交易部分，因為有收到錢，所│）P.220 │
│ │ │ 以沒有注意到出口報單之部分之事實。 │ │
│ │ │2.因為401表有出口的金額，金額與帳載相 │ │
│ │ │ 符，所以就沒有注意到出口報單之事實。│ │
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│ 11 │被告鄭憲修於102 │證明： │他卷（十）│
│ │年11月7 日之供述│鄭憲修為松懋公司101年上半年度半年報之 │P.24-27 │
│ │ │簽證會計師之事實。 │ │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告鄭憲修於103 │證明： │他卷（十一│
│ │年2 月7 日之供述│ 查核人員在查核當時，沒有反應跟松懋公│）P.86-87 │
│ │ │ 司取得交易出口報單、徵授信資料有困難│ │
│ │ │ 之事實。 │ │
│ ├────────┼───────────────────┼─────┤
│ │被告鄭憲修於103 │證明： │他卷（十一│
│ │年3 月4 日之供述│ 因為401表有出口的金額，金額與帳載相 │）P.220 │
│ │ │ 符，所以就沒有注意到出口報單之事實。│ │
├──┼────────┼───────────────────┼─────┤
│ 12 │被告紀敏滄於103 │證明： │103年度 │
│ │年6 月9 日之供述│1.檢察官曾告知如附件一所示之沙灘車交易│3286號偵卷│
│ │ │ 為虛偽交易。 │ │
│ │ │2.被告紀敏滄、陳靜宜在無其他查核證據之│ │
│ │ │ 情形下，將如附件一所示之沙灘車引擎交│ │
│ │ │ 易認列營業收入、成本與毛利。 │ │
│ │ │3.Delta Mics公司確實曾經回覆函證，函證│ │
│ │ │ 內容與松懋公司帳載不符。 │ │
├──┼────────┼───────────────────┼─────┤
│ 13 │被告陳靜宜於103 │證明： │同上 │
│ │年6 月9 日之供述│1.檢察官曾告知如附件一所示之沙灘車交易│ │
│ │ │ 為虛偽交易。 │ │
│ │ │2.被告紀敏滄、陳靜宜在無其他查核證據之│ │
│ │ │ 情形下，將如附件一所示之沙灘車引擎交│ │
│ │ │ 易認列營業收入、成本與毛利。 │ │
│ │ │3.Delta Mics公司確實曾經回覆函證，函證│ │
│ │ │ 內容與松懋公司帳載不符。 │ │
│ │ │4.被告陳靜宜擅自將上開函證撕毀丟棄。 │ │
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│ 14 │證人李龍豪於102 │證明： │他卷（五）│
│ │年10月29日之證述│1.99年間擔任松懋公司經理迄今之事實。 │P.110-113 │
│ │ │2.松懋公司、鼎力公司、陸力公司實際負責│他卷（六）│
│ │ │ 人均為陸泰陽，蔡昆忠是松懋公司總經理│P.2-3 │
│ │ │ ，李金山是副總經理兼會計部門主管之事│ │
│ │ │ 實。 │ │
│ │ │3.松懋公司沙灘車引擎買賣係直接向鼎力公│ │
│ │ │ 司下單，鼎力公司再以松懋公司名義直接│ │
│ │ │ 出貨給客戶，鼎力公司出貨後，會持海關│ │
│ │ │ 證明文件向松懋公司請款之事實。 │ │
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│ 15 │證人蘇巧菱於102 │證明： │他卷（六）│
│ │年10月29日之證述│1.松懋公司、鼎力公司、陸力公司實際負責│P.5-8、 │
│ │ │ 人均為陸泰陽之事實。 │P.61-62 │
│ │ │2.松懋公司的沙灘車引擎訂單，都是由朱利│ │
│ │ │ 文所提供，之後蘇巧菱用電腦KEY訂單跟 │ │
│ │ │ 鼎力公司採買，鼎力公司再給松懋公司銷│ │
│ │ │ 貨單、出口報單、INVOICE、PACKING │ │
│ │ │ LIST，並告知松懋公司貨已經出給客戶，│ │
│ │ │ 松懋公司跟鼎力公司下單時會預付90%貨 │ │
│ │ │ 款之事實。 │ │
│ │ │3.關於沙灘車引擎出口交易，松懋公司只有│ │
│ │ │ 拿到紙本資料，公司沒有人會看到引擎產│ │
│ │ │ 品出口之事實。 │ │
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│ 16 │證人游凱莉於102 │證明： │他卷（六）│
│ │年10月29日之證述│1.松懋公司、鼎力公司實際負責人均為陸泰│P.64-67、 │
│ │ │ 陽之事實。 │P.120-121 │
│ │ │2.松懋公司沙灘車引擎交易，是由鼎力公司│ │
│ │ │ 朱利文將訂單交給游凱莉後，游凱莉再依│ │
│ │ │ 據訂單上所載客戶名稱、品名、數量、單│ │
│ │ │ 價及交貨日期等資料，製作國內採購單逐│ │
│ │ │ 級呈由李龍豪、蔡昆忠及陸泰陽批示後，│ │
│ │ │ 將採購單充做定貨單，交給鼎力公司簽收│ │
│ │ │ ，下訂後再依訂單總價的九成製作預付應│ │
│ │ │ 付憑單，付款給鼎力公司，之後，鼎力公│ │
│ │ │ 司的張雅茜會將鼎力公司的出貨單及松懋│ │
│ │ │ 公司的出口報單給游凱莉，游凱莉再依出│ │
│ │ │ 口報單所載客戶名稱、品名、數量、單價│ │
│ │ │ 及交貨日期製作銷貨單，並依核決權限，│ │
│ │ │ 逐級呈報李龍豪、蔡昆忠、陸泰陽後存查│ │
│ │ │ 。游凱莉從頭到尾都沒看到松懋公司下訂│ │
│ │ │ 、鼎力公司出貨的產品，只是做紙上作業│ │
│ │ │ 之事實。 │ │
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│ 17 │證人何仁欣於102 │證明： │他卷（六）│
│ │年10月29日之證述│1.何仁欣係精博公司臺中分公司負責人之事│P.122-124 │
│ │ │ 實。 │、 │
│ │ │2.曾與鼎力公司朱利文及楊鈞雯透過電子郵│P.142-143 │
│ │ │ 件及電話聯絡設立境外公司之事實。 │ │
│ │ │3.FAST TOYS、DELTA、DEALY、Alcopa Two │ │
│ │ │ Wheels S.A .、Jap Co Ltd等公司皆為鼎│ │
│ │ │ 力公司申請設立之境外公司之事實。 │ │
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│ 18 │證人許英堂於102 │證明： │他卷（七）│
│ │年11月7 日之證述│1.許英堂係浩威企業股份有限公司關務部經│P.8-10 │
│ │ │ 理，負責中部地區所有報關業務之事實。│ │
│ │ │2.松懋公司、鼎力公司、陸力公司實際負責│ │
│ │ │ 人均為陸泰陽，浩威公司有受該等公司委│ │
│ │ │ 託辦理進出口報關業務之事實。 │ │
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│ 19 │證人洪淑芬於102 │證明： │他卷（七）│
│ │年11月7 日之證述│1.洪淑芬為浩威公司課員，負責松懋公司、│P.18-20 │
│ │ │ 鼎力公司、陸力公司之貨物進出口報關業│ │
│ │ │ 務，進出口貨物資料都是與鼎力公司船務│ │
│ │ │ 人員劉雅綾、張慧珍、張雅茜聯絡之事實│ │
│ │ │ 。 │ │
│ │ │2.鼎力公司進出口香港地區的船務公司都是│ │
│ │ │ 找青航公司辦理之事實。 │ │
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│ 20 │證人劉雅菱於102 │證明： │他卷（七）│
│ │年11月7 日之證述│1.劉雅菱於93年間至98年間，擔任鼎力公司│P.46-50、 │
│ │ │ 船務工作，負責公司貨物進出口報關工作│P.61 │
│ │ │ 之事實。 │ │
│ │ │2.「遊香江」郵件上，第一團代表第一批貨│ │
│ │ │ ，團名是代表客戶，每位「1825」代表每│ │
│ │ │ 個貨櫃運費是美金1825元，「20，」「40│ │
│ │ │ ，」及「40，HQ」代表貨櫃尺寸之事實。│ │
│ │ │3.劉雅菱確實有依陸泰陽或朱利文指示安排│ │
│ │ │ 貨物進出口業務之事實。 │ │
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│ 21 │證人鄭秀愛於102 │證明： │他卷（七）│
│ │年10月29日之證述│1.鄭秀愛於100年3、4月間起至102年2月間 │P.70-75、 │
│ │ │ ，擔任松懋公司生管人員，負責聯繫鼎力│P.128 -129│
│ │ │ 公司有關沙灘車之相關行政事宜之事實。│ │
│ │ │2.松懋公司銷售沙灘車引擎業務，都是由鼎│ │
│ │ │ 力公司直接辦理出口業務之事實。 │ │
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│ │證人鄭秀愛於102 │證明曾向松懋公司會計經理林春秀反應松懋│他卷（七）│
│ │年11月12日之證述│公司向鼎力公司購買沙灘車引擎後，再外銷│P.132 │
│ │ │之方式，因為進貨價錢每個引擎美金1560元│ │
│ │ │至1595元，賣給海外客戶卻只有1680元，又│ │
│ │ │要先付9成貨款給鼎力公司，這樣的交易方 │ │
│ │ │式會造成匯兌損失之事實。 │ │
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│ 22 │證人林春秀於103 │證明 │他卷（十二│
│ │年3 月6 日日之證│1.林春秀於99年起擔任松懋公司管理處經理│）P.3-4 │
│ │述 │ 之事實。 │ │
│ │ │2.松懋公司沙攤車引擎交易之訂單上，簽名│ │
│ │ │ 人員「SUSAN YANG」與「IVYLIU」不是 │ │
│ │ │ 松懋公司員工，「SUSAN YANG」是鼎力公│ │
│ │ │ 司員工之事實。 │ │
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│ 23 │證人杜宜庭於103 │證明 │他卷（十二│
│ │年3 月25日之證述│1.杜宜庭於96年起擔任松懋公司稽核經理之│）P.11 │
│ │ │ 事實。 │ │
│ │ │2.櫃買中心曾經詢問松懋公司沙攤車交易 │ │
│ │ │ 為何逾期收款、貨物為何只有送到香港之│ │
│ │ │ 問題，且松懋公司沙攤車交易訂單上，簽│ │
│ │ │ 名的人員「SUSAN YANG」與「IVY LIU」 │ │
│ │ │ 都是鼎力公司的人之事實。 │ │
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│ 24 │證人張雅茜於102 │證明： │他卷（七）│
│ │年11月13日之證述│1.張雅茜於102年4月起擔任鼎力公司船務，│P.214-216 │
│ │ │ 主管是直接對陸泰陽，鼎力公司如果要出│ │
│ │ │ 口沙灘車引擎，陸泰陽會直接打內線電話│ │
│ │ │ 告訴張雅茜要出口到香港，張雅茜再去聯│ │
│ │ │ 絡青航公司之事實。 │ │
│ │ │2.鼎力公司如果要出口整台沙灘車，這些交│ │
│ │ │ 易就不是由陸泰陽告訴張雅茜，而是鼎力│ │
│ │ │ 公司內就會有一塊白板寫著各筆訂單的交│ │
│ │ │ 貨日期，張雅茜就去看白板，預定相關船│ │
│ │ │ 期之事實。 │ │
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